Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО
Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО
СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА
И
ПРОДОВОЛЬСТВИЯ
РФ
АЛТАЙСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА
БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И АУДИТА
УЧЕТ
И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ
КОНТРОЛЬ СОХРАННОСТИ
И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
на
примере ТОО
«Красное Знамя»
Троицкого
района Алтайского
края
ДИПЛОМНАЯ
РАБОТА
Научный
руководитель:
старший
преподаватель
кафедры
бухгалтерского
учета
и аудита
_________.
Допускается
к защите
«___»__________________ 1999 г.
Зав.
кафедрой,
доцент _________________
г.
Барнаул, 1999
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Теоретические
основы учета
и внутрихозяйственного
контроля денежных
средств
Организация
учета денежных
средств в ТОО
«Красное Знамя»
Троицкого
района
Экономическая
характеристика
ТОО «Красное
Знамя»
Учет
кассовых операций
Учет
денежных средств
на расчетном
счете
Совершенствование
учета денежных
средств
Состояние
внутрихозяйственного
контроля сохранности
и использования
денежных средств
Внутрихозяйственный
контроль за
поступлением
и расходованием
кассовой наличности
Внутрихозяйственный
контроль за
документальным
оформлением
кассовых операций
Внутрихозяйственный
контроль операций
по счетам в
банке
Выводы
и предложения
Список
литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия,
осуществляя
производственную
и хозяйственную
деятельность,
вступают во
взаимоотношения
с другими
предприятиями,
организациями,
учреждениями,
работниками
предприятия
и отдельными
лицами. Эти
взаимоотношения
основаны на
различных
денежных расчетах
в процессе
заготовления,
производства
и реализации
продукции,
работ или услуг.
У предприятий
возникают
обязательства
перед поставщиками
за полученные
от них товарно-материальные
ценности, выполненные
работы, оказанные
услуги: перед
государственным
бюджетом по
отчислениям
от прибыли,
платежам в
фонды, налоговым
и неналоговым
платежам, перед
своими рабочими
и служащими
по заработной
плате и другие.
С другой стороны,
сами предприятия
предъявляют
требования
к абонентам,
покупателям,
заказчикам
об оплате отгруженной
им продукции,
оказанных услуг
и выполненных
работ для возмещения
произведенных
затрат, выполнения
своих обязательств
и получения
прибыли.
Все расчеты
по выполнению
обязательств
и предъявлению
требований
осуществляются
через учреждения
банков. Расчеты
наличными
деньгами между
предприятиями
носят ограниченный
характер и
строго регламентированы.
Денежные
средства на
предприятиях
могут находиться
в форме наличных
денег в кассе,
храниться в
банке на расчетных
счетах, на
специальных
счетах, а также,
использоваться
в виде аккредитивов,
лимитированных
и других чеков.
Основные
задачи контроля
денежных средств,
кассовых и
банковских
операций состоит
в том, чтобы
выявить состояние
сохранности
денежных средств,
правильность
и законность
их использования,
подлинность
и достоверность
совершения
денежных операций,
отраженных
в бухгалтерском
учете, соблюдение
кассовой дисциплины,
полноты оприходования,
целевого
использования
и условий хранения
денежных средств.
Для выполнения
указанных задач
необходимо
в первую очередь
использовать
данные первичного
учета, кассовые
документы,
регистры
синтетического
и аналитического
учета.
Целью дипломной
работы является
комплексное
изучение состояния
бухгалтерского
учета и внутрихозяйственного
контроля сохранности
и использования
денежных средств,
выявление
недостатков
в организации
учета и контроля
денежных средств
и разработка
мероприятий
по устранению
данных недостатков
на примере
товарищества
с ограниченной
ответственностью
«Красное Знамя»
Троицкого
района Алтайского
края.
Для решения
этой цели поставлены
следующие
задачи:
изучить
теоретические
основы учета
и внутрихозяйственного
контроля сохранности
и использования
денежных средств;
проанализировать
состояние
бухгалтерского
учета денежных
средств;
рассмотреть
организацию
внутрихозяйственного
контроля за
сохранностью
и использованием
денежных средств;
выявить
недостатки
в организации
учета и контроля
денежных средств;
разработать
предложения
по совершенствованию
учета и внутрихозяйственного
контроля денежных
средств.
Объектом
исследования
взято товарищество
с ограниченной
ответственностью
«Красное Знамя»
Троицкого
района.
Период исследования:
с 1993 по 1997 гг.
В процессе
работы над
дипломным
проектом применялись
статический
и монографический
методы исследования.
Теоретические
основы учета
и внутрихозяйственного
контроля денежных
средств
В современных
условиях
хозяйствования
приобретает
актуальность
своевременности
расчетов, повышение
ответственности
предприятий
за выполнение
договорных
обязательств
и обеспечение
платежей в
связи с тем,
что увеличение
объемов реализации
продукции,
работ, услуг
и прибыли является
важнейшим
показателем
качественной
оценки работы
предприятий.
При кажущейся
простоте учета
денежных расчетов
и, в частности,
кассовых операций,
тем не менее,
многие практические
работники, даже
со значительным
стажем работы
допускают
грубые нарушения
действующих
правил учета
и расчетов
наличными
деньгами. Это
порой оборачивается
для предприятия
значительными
финансовыми
потерями в виде
штрафных санкций.
Основные
задачи учета
денежных средств
на предприятиях:
учет и выполнение
операций с
наличными
денежными
средствами
и расчеты с
юридическими
и физическими
лицами в соответствии
с требованиями
действующего
законодательства
и установленными
правилами;
контроль
соблюдения
кассовой и
расчетной
дисциплин;
своевременное
и правильное
документальное
оформление
операций по
движению денежных
средств;
строжайший
повседневный
контроль сохранности
наличных денег,
валюты и ценных
бумаг в кассе;
своевременное
проведение
инвентаризации
денежных средств.
Большая часть
расчетов по
взаимным
обязательствам
проводится
через учреждения
банков, т.е. путем
безналичных
расчетов. Расчеты
наличными
деньгами между
юридическими
лицами ограничены
предельной
суммой. В настоящее
время она составляет
10000 рублей. Все
расчеты юридическими
лицами на сумму
свыше 10000 рублей
должны проводиться
только в безналичном
порядке.
При проведении
расчетных
операций банки
контролируют
соблюдение
предприятиями
платежной и
договорной
дисциплины,
а также содействуют
применению
наиболее
целесообразных
форм расчетов.
Безналичные
расчеты за
товарно-материальные
ценности, выполненные
работы и оказанные
услуги предприятия
ведут по акцептной
форме - аккредитивами,
платежными
поручениями,
почтовыми и
телеграфными
переводами,
чеками, векселями.
На учреждения
банков возложено
и кассовое
обслуживание
предприятий.
Банк выдает
им наличные
деньги для
оплаты труда,
выплат по временной
нетрудоспособности,
премий, на
командировочные
расходы, приобретение
горюче-смазочных
материалов.
Полученные
из банка деньги
должны расходоваться
строго по целевому
назначению.
Не израсходованные
по целевому
назначению
деньги предприятие
обязано внести
на свой счет
в учреждении
банка.
К кассовым
операциям
относятся
операции, связанные
с получением
и расходованием
наличных денег
непосредственно
из кассы предприятия.
Эти действия
предприятия
регламентированы
документом
«Порядок
ведения кассовых
операций в
Российской
Федерации»,
в соответствии
с которым наличные
деньги предприятия
хранятся в его
кассе в пределах
лимитов, установленных
банками по
согласованию
с руководителями
предприятий.
Всю денежную
наличность
сверх установленных
лимитов предприятия
обязаны сдавать
в банк в порядке
и в сроки, согласованные
с обслуживающим
банком. Сверх
установленного
лимита допускается
хранение наличных
денег, полученных
на оплату труда
в течение трех
дней, включая
день получения
их в банке.
Для учета
кассовых операций
планом счетов
предусмотрен
активный счет
50 «касса». По
дебету счета
50 отражают
хозяйственные
операции по
поступлению
наличных денег
в кассу предприятия
с кредита разных
счетов в зависимости
от вида поступления.
По кредиту
счета 50 отражают
операции по
выбытию наличных
денег из кассы
в дебет разных
счетов в зависимости
от направления
расходов. Все
операции по
расчетному
счету банк
проводит с
согласия владельца
или на основании
его распоряжений.
Наличные деньги
с расчетного
счета выдаются
предприятию
на основании
чеков. Денежный
чек представляет
собой распоряжение
предприятия
банку выдать
указанную в
нем сумму наличных
денег с его
расчетного
счета. Наличные
деньги банк
принимает на
расчетный счет
предприятия
по объявлению
– письменному
приказу владельца
счета.
На принятые
суммы банк
выдает кассиру
квитанцию,
которая служит
основанием
для составления
в бухгалтерии
расходного
кассового
ордера и списания
денежных средств
в кассе. О всех
изменениях
расчетного
счета учреждение
банка извещает
своего клиента
выписками из
расчетного
счета. В выписке
указывают все
поступления
и списания
средств с расчетного
счета, остаток
на нем на начало
и конец дня.
Для учета
операций расчетного
счета предусмотрен
активный счет
51 «Расчетный
счет». На дебете
счета 51 отражают
поступления
денежных средств
на расчетный
счет с кредита
разных счетов
в зависимости
от вида поступлений.
По кредиту
счета 51 отражают
списание денежных
средств с расчетного
счета в дебет
разных счетов
в зависимости
от вида расходов.
Характерной
особенностью
счетов учета
денежных средств
является отражение
информации
по ним в отечественной
и иностранной
валютах, а также
организации
информации
о наличии и
движении
краткосрочных
финансовых
вложений предприятия
в ценные бумаги
других предприятий,
процентные
облигации
государственных
и местных займов,
предоставленных
предприятиям
другими предприятиями.
Счет 52 «Валютный
счет». На этом
счете отражается
наличие и движение
денежных средств
в иностранных
валютах. По
дебету этого
счета показывается
наличие и поступление
денежных средств
на валютном
счете, а по кредиту
– списание
денежных средств
со счета.
Для открытия
валютного счета
в банк предоставляются
следующие
документы:
Устав предприятия;
Учредительный
договор;
Карточки
образцов подписей;
Решение
администрации
о создании
предприятия;
Справка
налоговой
инспекции о
том, что
предприятие
поставлено
на учет как
налогоплательщик;
Заявление
об открытии
счета произвольной
формы – письмо;
Заявление
об открытии
счета на бланке;
Гарантийное
письмо об оплате
за открытие
счета.
После подачи
всех этих документов
банк издает
распоряжение
об открытии
валютного счета
и предоставляет
подтверждение
о том, что предприятие
находится на
валютном обслуживании
и указывается
номер валютного
счета.
К счету 52 «Валютный
счет» могут
быть открыты
субсчета:
52/1 «Валютные
счета внутри
страны»;
52/2 «Валютные
счета за рубежом».
В банке для
предприятий
могут быть
открыты специальные
счета. Учет
ведется на
счете 55 «Специальные
счета в банках».
Учет денежный
средств на этом
счете ведется
по субсчетам:
55/1 «Аккредитивы»;
55/2 «Чековые
книжки» и другие.
Аналитический
учет на счете
55 ведется по
каждому выставленному
аккредитиву
и по каждой
чековой книжке
в ведомости
25-АПК, а синтетический
в журнале-ордере
3-АПК. Из журнала-ордера
запись делается
в Главную книгу,
а из нее в баланс.
Учет денежных
документов
ведется на
счете 56 «Денежные
документы».
К денежным
документам
относятся
почтовые марки,
оплаченные
путевки в дома
отдыха, санатории,
оплаченные
авиабилеты
и т.д. Эти документы
хранятся в
кассе, а учет
их наличия и
движения ведется
на счете 56. По
дебету счета
показывается
увеличение
денежных документов,
а по кредиту
уменьшение.
Аналитический
учет на счете
56 ведется по
видам денежных
документов
и по их номинальной
стоимости в
ведомости
25-АПК, а синтетический
учет ведется
в журнале-ордере
3-АПК.
Учет переводов
в пути ведется
на счете 57 «Переводы
в пути». В некоторых
хозяйствах
к концу дня в
кассе может
образовываться
большая сумма
выручки наличных
денег, а в кассе
разрешается
хранить деньги
в пределах
лимита, деньги
сверх лимита
хозяйство
должно сдавать
в банк на расчетный
счет. По различным
обстоятельствам
кассир не успел
сдать деньги
в банк, тогда
он может сдать
их в сбербанк
или на почтовое
отделение.
Кассиру выдается
квитанция о
приеме денег,
на основании
ее выписывается
расходный
кассовый ордер.
Эта проводка
означает, что
денег в кассе
нет и на расчетный
счет они еще
не поступили,
т.е. они находятся
в пути. Затем
почтовое отделение
на основании
платежного