Чистая прибыль |
4900 |
5250 |
1. Компания А продала 1 июля 2000 г. свой завод X по производству поршней для двигателей мотоциклов. Результаты деятельности завода до этого были представлены в промышленном сегменте «Поршни для двигателей» и в географическом сегменте «Отечественный». Убыток от продажи – это разница между поступлениями от продажи завода и суммой чистых активов завода на дату продажи. Доходы от деятельности завода с 1 января 2001 г. по 1 июля 2001 г. составили 15 000 тыс. дол. (35 000 тыс. дол. – в 2000 г.); прибыль до налогообложения за этот период составила 5000 тыс. дол. (10 000 тыс. дол. – в 2000 г.).
2. Завод Y по производству поршней для двигателей мотоциклов, принадлежащий компании А, расположенный в стране К, был экспроприирован 1 октября 2000 г. правительством страны К без компенсации. Результаты деятельности завода до этого были представлены в промышленном сегменте «Поршни для двигателей» и в географическом сегменте «Тихоокеанский». Убыток от экспроприации учтен как чрезвычайная статья и представляет собой сумму чистых активов завода на дату экспроприации. Доходы от деятельности завода с 1 января 2000 г. по 1 октября 2000 г. составили 10 000 тыс. дол.; прибыль до налогообложения за этот период составила 2000 тыс. дол.
Приложение 3 – Отражение в МСФО существенных ошибок
Таблица 5 - Отчет о прибылях и убытках Компании В (общепринятый подход) тыс. дол.
Статьи |
2006г. |
2005 г. (скорректированный) |
Выручка от реализации |
104000 |
73500 |
Себестоимость реализованных товаров |
(80000) |
(60000) |
Прибыль от операционной деятельности до налогообложения |
24000 |
13500 |
Налог на прибыль (30%) |
(7 200) |
(4 050) |
Чистая прибыль |
16800 |
9450 |
Фрагмент примечаний к финансовой отчетности компании В
1. Определенные товары, проданные в 2005 г., были ошибочно включены в товарно-материальные запасы в балансе на 31 декабря 2005 г. в сумме 6500 тыс. дол. Финансовая отчетность 2005 г. была скорректирована для исправления этой ошибки.
Для лучшего понимания таблиц отметим, что скорректированная себестоимость реализованных товаров в 2006г. представляет собой разность себестоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета в 2006г., и суммы ошибки (86 500 тыс. дол. – 6500 тыс. дол. = 80 000 тыс. дол.). Скорректированная себестоимость реализованных товаров в 2000 г. представляет собой сумму себестоимости из неоткорректированного отчета о прибылях и убытках за 2005 г. и суммы ошибки (53 500 тыс. дол. + 6500 тыс. дол. = 60 000 тыс. дол.). Сумма налога, связанного с исправлением ошибки, составляет 1950 тыс. дол. (6500 тыс. дол. х 30%). Эта сумма аналогично корректировке себестоимости вычитается из завышенного в 2005 г. налога (6000 тыс. дол. – 1950 тыс. дол. = 4050 тыс. дол.) и прибавляется к заниженному на счетах бухгалтерского учета в 2006г. налогу (5250 тыс. дол. + 1950 тыс. дол. = 7200 тыс. дол.).
Таблица 6 - Отчет о прибылях и убытках Компания В (разрешенный альтернативный подход) тыс. дол.
Статьи |
2006г. |
2005 г. |
2006г.
(pro forma)
|
2005 г.
(pro forma)
|
Выручка от реализации |
104000 |
73500 |
104000 |
73500 |
Себестоимость реализованных товаров |
(86 500) |
(53 500) |
(80 000) |
(60000) |
Прибыль от операционной деятельности до налогообложения |
17500 |
20000 |
24000 |
13500 |
Налог на прибыль (30%) |
(5250) |
(6000) |
(7 200) |
(4 050) |
Чистая прибыль |
12250 |
14000 |
16800 |
9450 |
Фрагмент примечаний к финансовой отчетности компании В
1. Себестоимость реализованных товаров в 2006г. включает 6500 тыс. дол. определенных товаров, которые проданы в 2005 г., но ошибочно включены в состав товарно-материальных запасов в балансе на 31 декабря 2005 г. Скорректированная информация proforma представлена таким образом, как если бы ошибка была исправлена в 2005 г.
содержание ..
390
391
392 ..
|
|