Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 1

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  38  39  40   ..

 

 

Бухгалтерский учет работ и услуг (на примере Мурманского Дома культуры железнодорожников)

Бухгалтерский учет работ и услуг (на примере Мурманского Дома культуры железнодорожников)

Международный институт экономики и права (МИЭП)

Глава 2. структура и анализ деятельности Мурманского Дома культуры железнодорожников
Показатель 2005 г. 2006 г. 2007 г. Отклонение (+,-)
2007/2005 2007/2006
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.

831581

1042326

1445240

613659

402914

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб. 916107 731142 1035670 119563 304528
Валовая прибыль, тыс. руб. 84 526 311 184 409570 325044 98386
Коммерческие расходы, тыс. руб. 81 794 57 238 97678 1588 40440
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. -202 049 -92 469 311892

109843

219423

Прочие операционные доходы, тыс. руб. - - - - -
Прочие операционные расходы, тыс. руб. 530 570 590 60 20
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. -187274 -106825 311302 124028 204477
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. -186398 -106038 309755 123357 203717
Среднесписочная численность работников, чел.

25

25

28

3

3

Средняя заработанная плата, руб/чел. 3580 4320 5180 1600 860

Разделы актива

Абсолютное значение, % Удельный вес, %
2005 г. 2006 г. 2007 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г.
I. Внеоборотные активы 208090 172610 114000 14,35 12,66 8,45

II.Оборотные активы

1242535 1191788 1235387 85,65 87,34 91,55
в т.ч. запасы и НДС 529424 490631 384516 36,49 35,95 28,49

Долгосрочная дебиторская

446567 547915 351763

30,78

40,15

26,06

Краткосрочная дебиторская

263764 148232 489228

18,19

10,86

36,25

Денежные средства и

2780 5010 9880

0,19

0,37

0,73

прочие оборотные активы - - - - - -
Баланс 1450625 1364398 1349387 100,0 100,0 100,0

Разделы пассива баланса

III.Капитал и резервы 622395 598218 576980 42,90 43,84 42,75

IV.Долгосрочные

- - -

-

-

-

Продолжение таблицы 2

V.Краткосрочные

828230 766180 772407

57,09

56,15

57,24

в т.ч. займы и кредиты 225095 299105 226377

15,51

21,92

16,77

Кредиторская

603135

467075

546030

41,57 34,23 40,47

Прочие краткосрочные

- - - - - -
Баланс 1450625 1364398 1349387 100,0 100,0 100,0
Показатель Норматив 200 5 г. 2006 г. 2007 г.
1. Коэффициент автономии ≥0,5 0,44 0,40 0,54
2. Коэффициент финансовой устойчивости ≥0,8 0,72 0,63 0,58
3. Коэффициент соотношения заемных и сособственных средств ≤1,0 1,29 1,48 0,85
4. Коэффициент обеспеченности с собственными оборотными средствами ≥0,1 0,22 0,16 0,39

Показатели

Норматив

2005 г.

2006 г.

2007 г.

1. Коэффициент текущей ликвидности 1,0-2,0 1,95 1,45 1,67
2. Коэффициент абсолютной ликвидности ≥0,2 0,03 0,02 0,05
3. Коэффициент критической ликвидности ≥1 0,51 0,30 1,27
4. Коэффициент срочной ликвидности 0,8-1 0,53 0,31 1,29
5. Коэффициент общей платежеспособности ≥1 0,79 0,69 1,21
№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции
Дебет Кредит
1 Акт приемки 01-2 01-1 78 600 Передано имущество в аренду
2 Счет-фактура 62 90-1 2 360 отражена сумма арендной платы, подлежащей получению (ежемесячно)
3 Счет-фактура 90-3 68-2 360 отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (ежемесячно)
4 Бухгалтерская справка-расчет 90-2 02-2 900 Начислена амортизация, по имуществу, сданному в аренду (ежемесячно)
5 Бухгалтерская справка-расчет 90-9 99 1 100 Отражена прибыль от оказания арендных услуг (ежемесячно)
Продолжение таблицы 5
6 Выписка банка по расчетному счету 51 62 2 360 отражено поступление денежных средств от арендатора(ежемесячно)
7 Акт приемки 01-1 01-2 78 600 Возвращено имущество, переданное в аренду
№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 Акт приемки 001 78 600 Получено имущество в аренду
2 Счет-фактура 23 76 2000 Отражена сумма арендной платы за арендованное имущество (ежемесячно)
3 Счет-фактура 19 76 360 Начислен НДС (ежемесячно)
4 Счет-фактура 68 19 360 Зачет НДС (ежемесячно)
5 Выписка банка 76 51 2360 Перечислены денежные средства арендодателю (ежемесячно)
6 Акт приемки 001 78 600 Арендованное имущество возвращено собственнику
№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 Акт выполненных работ 20 60 110 000 Отражена стоимость проведенного ремонта
2 Счет-фактура 19 60 19 800 Отражена сумма НДС со стоимости выполненных ремонтных работ
3 Расчет 60 76 129 800

Погашение задолженности арендатора по арендной плате за счет оплаты им задолженности арендодателя перед РСО

№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 Счет-фактура 20,19 76 129 800 Начислена арендная плата и НДС, подлежащие оплате арендодателю
2 Счет-фактура 76 60 129 800 Зачет арендной платы
3 Выписка банка 60 51 129 800 Оплата счета РСО
№№ п/п Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 02 01 6 160 Списана стоимость начисленной амортизации
2 91-2 01 12 320 Списана остаточная стоимость переданных улучшений
3 91-2 68 2 218 Начислен НДС со стоимости безвозмездной передачи
4 99 91-9 14 538 Списан убыток
5 99 68 2 957 Отражено постоянное налоговое обязательство
№№ п/п Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 08 98-2 13 000 Отражена рыночная стоимость принятых от арендатора улучшений
2 01 08 13 000 Увеличена стоимость улучшенного объекта основных средств
3 20 02 1000 Отражена сумма начисленной амортизации (ежемесячно)
4 98-2 91-1 1300 Отражена сумма безвозмездно полученного имущества, учитываемая в составе внереализационных доходов (ежемесячно) 10%

Первичный документ Дт Кт Сумма руб. Содержание операции
1 Счет за потребленную электроэнергию

26

60 8000 Отражены расходы в сумме потребленной электроэнергии (10 000руб. * 80%)
2 Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет 19 60 1440 Отражена часть НДС, предъявленного энергетиками, которая соответствует «собственным расходам» арендодателя на электроэнергию (1800руб.*80%)
3 Счет арендатору на компенсацию расходов 76 60 2360 Арендатору предъявлена сумма расходов по электроэнергии, подлежащая возмещению (11 800руб.*20%)
4 Счет-фактура 68 19 1440 Принята к учету сумма НДС, соответствующая «собственным» расходам арендодателя на электроэнергию
5 Выписка банка по расчетному счету 60 51 11 800 Оплачен счет за электроэнергию
6 Выписка банка по расчетному счету 51 76 2360 Получена компенсация расходов на электроэнергию от арендатора

Первичный документ Дт Кт Сумма руб. Содержание операции
1 Счет за потребленную электроэнергию

26

76 2360 Отражены расходы на электроэнергию в полной сумме, компенсируемой арендодателю
2 Выписка банка по расчетному счету 76 51 2360 Оплачен счет арендодателя
Оборотные активы Оптимальная структура Структура 2005 г. Структура 2006 г. Структура 2007 г.
Запасы 66,7 41,1 39,9 29,9
Дебиторская задолженность 26,7 57,1 58,4 67,9
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 6,6 6,3 6,9 4,5

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ТИПОВОЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ

"__"_________ 200_ г.

г. Мурманск______________________________ "______________", в лице ________________________, действующего на основании ____________, именуемое в дальнейшем "Арендодатель", с одной стороны, и __________________________ «______________» в лице _______________, действующего на основании ___________, именуемое в дальнейшем "Арендатор", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Общие положения

1.1. Арендодатель сдает, а Арендатор принимает в аренду нежилое помещение, расположенное по адресу: __________________________________ ______________________________________________________ общей площадью ___ кв. м для организации столовой. При этом оборудование, передаваемое вместе с арендуемым помещением, передается согласно акту приема-передачи оборудования, являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора.

1.2. Помещения и оборудование сдаются в аренду сроком на ___ года, с "__"_________ 200_ года по "__"_________ 200_ года. Договор вступает в силу с момента его государственной регистрации в установленном законодательством РФ порядке и распространяет свое действие на период с момента подписания договора и до момента его государственной регистрации. Расходы, связанные с государственной регистрацией настоящего договора аренды оплачиваются в равных долях сторонами настоящего договора.

1.3. Реорганизация организации-арендодателя, а также перемена собственника арендованного имущества не являются основанием для изменения или расторжения договора.

1.4. В течение срока, указанного в п. 1.2., Арендатор не вправе передавать арендуемое помещение и оборудование в пользование или в субаренду третьим лицам.

2. Обязанности сторон

2.1. Арендодатель обязан:

а) по первому требованию Арендатора с момента подписания настоящего договора передать в пользование указанные в п. 1.1. помещение и оборудование Арендатору по актам приемки-передачи, в которых должно быть подробно указано техническое состояние помещения и оборудования на момент сдачи в аренду;

б) обеспечивать беспрепятственный доступ к арендуемому помещению сотрудникам, транспорту, заказчикам Арендатора, а также любым другим лицам по указанию Арендатора;

в) в случае аварий, пожаров, затоплений, взрывов и других подобных чрезвычайных событий, за свой счет немедленно принимать все необходимые меры к устранению последствий этих событий. Если чрезвычайные события произошли по вине Арендатора, то обязанность по устранению последствий указанных событий лежит на Арендаторе;

г) производить капитальный ремонт помещения и оборудования в случае необходимости.

2.2. Арендатор обязан:

а) использовать арендуемое помещение и оборудование только в целях, указанных в п. 1.1 договора;

б) содержать помещение и оборудование в надлежащем техническом и санитарном состоянии в соответствии с требованиями СЭН, обеспечивать пожарную безопасность;

в) своевременно вносить арендную плату;

г) не производить реконструкции помещения, переоборудования сантехники и других капитальных ремонтных работ без письменного согласия Арендодателя. Неотделимые улучшения арендуемого помещения производить только с письменного разрешения Арендодателя;

д) при обнаружении признаков аварийного состояния сантехнического, электротехнического и прочего оборудования немедленно принять меры по устранению неполадок;

е) если арендуемое помещение или оборудование в результате действия Арендатора или непринятия им необходимых и своевременных мер придет в аварийное состояние, то Арендатор обязан восстановить его своими силами, за счет своих средств или возместить в полном объеме ущерб, нанесенный Арендодателю;

ж) письменно сообщить Арендодателю не позднее, чем за ___________ о предстоящем освобождении помещения (в том числе и его части) как в связи с окончанием срока действия договора, так и при досрочном освобождении, сдать помещение и оборудование по акту в исправном состоянии;

з) по истечении срока договора, а также при досрочном его прекращении передать Арендодателю все произведенные в арендуемом помещении перестройки и переделки, а также улучшения, составляющие принадлежность помещений и неотделимые без вреда от конструкции помещения, а также осуществить платежи, предусмотренные настоящим договором;

и) за свой счет производить текущий и косметический ремонт арендуемого помещения, текущий ремонт оборудования;

к) оплачивать коммунальные платежи, счета за телефон, электроэнергию, воду согласно отдельным договорам, которые Арендатор обязан заключить с соответствующими организациями после вступления в силу настоящего договора;

л) для организации работы столовой получить в государственных и муниципальных органах все необходимые для осуществления этой деятельности разрешения и документы

3. Платежи и расчеты по договору

3.1. Арендная плата устанавливается из расчета _______ за один кв. м в сумме, эквивалентной курсу доллара в рублях на день оплаты, что в итоге составляет ______________ за один квартал, включая НДС – 20% в размере _____________. Арендная плата за пользование оборудованием включается в состав арендной платы за пользование помещением.

3.2. Платежи, предусмотренные п. 3.1. договора Арендатор осуществляет до __ числа последнего месяца квартала на расчетный счет Арендодателя.

3.3. Арендная плата может пересматриваться Сторонами досрочно по требованию одной из сторон в случаях изменения складывающихся цен, но не чаще одного раза в год, при этом сторона, выступившая инициатором пересмотра арендной платы должна предупредить об этом другую сторону за ___ (_____) месяца путем направления этой стороне письменного уведомления.

4. Ответственность сторон

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. В случае несвоевременного перечисления арендной платы, Арендатор обязан уплатить пеню в размере ____ % от общей суммы задолженности за каждый день просрочки.

4.3. Уплата пени и возмещение убытков не освобождают виновную сторону от исполнения обязательств по договору.

4.4. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных Арендатором без разрешения Арендодателя, возмещению не подлежит.

4.5. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения настоящего договора он не знал об этих недостатках. При обнаружении таких недостатков Арендатор вправе непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом Арендодателя.

5. Расторжение договора

5.1. По требованию Арендодателя договор может быть досрочно расторгнут судом в случае, когда Арендатор:

5.1.1. Пользуется предоставленным помещением и оборудованием (полностью или отдельными его частями) не по назначению, предусмотренному п.1.1. настоящего договора.

5.1.2. Умышленно или по неосторожности существенно ухудшает состояние помещения.

5.1.3. В течение ______________ не вносит арендную плату, предусмотренную п. 3.1.

5.1.4. Представляет в пользование арендуемое помещение (полностью или отдельные его части) третьим лицам.

5.2. По требованию Арендатора договор может быть досрочно расторгнут судом в случаях:

5.2.1. Если Арендодатель не производит капитальный ремонт помещения и оборудования.

5.2.2. Если помещение или оборудование в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования.

5.3. Споры, вытекающие из настоящего договора, разрешаются путем переговоров. При неурегулировании возникших разногласий, спор разрешается в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством.

6. Особые условия

6.1. Изменение условий договора, его расторжение и прекращение допускается по письменному соглашению сторон.

6.2. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

6.3. Во всем остальном, не предусмотренным настоящим договором, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.

7. Реквизиты сторон

Арендатор __________________________________________________________________

Арендодатель __________________________________________________________________

Подписи сторон:

Арендодатель ___________________

М.П.

Арендатор ___________________

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  38  39  40   ..

 

Наименование дебитора

Способ погашения

Сумма дебиторской

На начало

Прогноз
Дебитор 1 Исковое заявление 198 990 -
Дебитор 2 Договор цессии 345 000 274 750
Дебитор 3 Исковое заявление 92 461 -
Дебитор 4 Договор цессии 203 540 164 565
Итого: 839 991 439 315