| Министерство образования РФ
Группы
|
Срок полезного действия имущества
|
| 1
|
от 1 года до 2 лет включительно
|
| 2
|
Свыше 2 лет до 3 лет включительно
|
| 3
|
Свыше 3 лет до 5 лет включительно
|
| 4
|
Свыше 5 лет до 7 лет включительно
|
| 5
|
Свыше 7 лет до 10 лет включительно
|
| 6
|
Свыше 10 лет до 15 лет включительно
|
| 7
|
Свыше 15 лет до 20 лет включительно
|
| 8
|
Свыше 20 лет до 25 лет включительно
|
| 9
|
Свыше 25 лет до 30 лет включительно
|
| 10
|
Свыше 30 лет
|
Налогоплательщик вправе сам определять конкретный срок полезного использования основного средства в пределах диапазона сроков в каждой группе. Для основных средств, не указанных в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.
Рассмотрим подробней линейный и нелинейный способы. Линейный способ
заключается в равномерном начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений за месяц (Ам
) при линейном способе определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и нормы амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования этого объекта:
,
где 
- амортизируемая стоимость объекта основных средств;
- годовая норма амортизации в процентах от амортизируемой стоимости объекта, рассчитывается по формуле исходя из срока полезного использования (расчет приведен ниже);
,
где СПИ - срок полезного использования объекта основных средств в годах;
12 – количество месяцев в году.
В налоговом учете нет понятия годовой нормы амортизации, поэтому сумма амортизационных отчислений за месяц рассчитывается, исходя из срока полезного использования, выраженного в месяцах, по формуле:
Преимущество нелинейного метода
заключается в том, что на первоначальном этапе начисления амортизации можно использовать более ускоренный механизм. Это происходит вследствие того, что при нелинейном методе месячная норма амортизации определяется по следующей формуле:
,
где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости объекта;
n – срок полезного использования объекта в месяцах.
При нелинейном методе амортизация начисляется в два этапа. На первом этапе основные средства амортизируются указанным выше методом до достижения нормы амортизации в размере 80% стоимости данного объекта. С месяца, следующего за тем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему начисляется в следующем:
– остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
– сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.
Ускоренная амортизация – начисление износа основного средства с применением к норме амортизационных отчислений повышающего коэффициента. Ускоренная амортизация позволяет ускорить списание имущества на себестоимость продукции, тем самым, уменьшая налогооблагаемую базу налога на прибыль организации. В практике разных стран этот метод рассматривается как способ для скорейшего обновления основных фондов и как механизм снижения инфляционных потерь. К преимуществам метода ускоренной амортизации можно отнести быстрое возмещение значительной части затрат, выигрыш за счет фактора времени. Однако политика ускоренной амортизации ведет к завышению себестоимости и, следовательно, к завышению цены реализации произведенной продукции. В связи с этим, практика применения ускоренной амортизации в России пока незначительна. Более широко ускоренная амортизация до последнего времени применялась в практике хозяйствования малых предприятий.
В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2.
Этот метод используется на предприятиях, в которых происходят частые внедрения в производство научно-технических достижений и повышение заинтересованности предприятия в ускорении обновления определенных объектов основных средств.
II. Методы расчета амортизации основных средств на примере
компании «Академграфика».
О компании
Компания «Академграфика» - это печатно-копировальный салон, который выполняет распечатку с готовых цифровых материалов и копировальные работы.
Услуги:
- Цветная и монохромная распечатка на форматах А4, А3, А2, А1 (распечатка с дискет, CD, DVD, Флэш - дисков и др. цифровых носителей)
- Цветное копирование формата А4, Чёрно-белое формата А3
- Сканирование текстов, Фотографий
- Запись CD, audio-CD
- Печать фотографий на специальной глянцевой фотобумаге - до формата А3
- Ламинирование - до формата А3
- Переплёт - до 500 страниц
| Наименование
объекта
|
Количество единиц
|
Год ввода
|
Стоимость
единицы (руб)
|
Срок
службы
|
| Компьютер
|
2
|
2005
|
30 000
|
10 лет
|
| Принтер
|
1
|
2005
|
10 000
|
5 лет
|
| МФУ (многофункциональное устройство)
|
1
|
2005
|
12 000
|
4 года
|
| Плоттер
|
1
|
2005
|
110 000
|
7 лет
|
| Ламинатор
|
1
|
2005
|
45 000
|
10 лет
|
| Степлер
|
1
|
2005
|
1 000
|
20 лет
|
- Линейный способ
, 
– срок службы
| Наименование
объекта
|
Первоначальная стоимость
|
Срок полезного использования
|
Амортизация
|
| Компьютер
|
30 000
|
10 лет
|
3000
|
| Принтер
|
10 000
|
5 лет
|
2000
|
| МФУ (многофункциональное устройство)
|
12 000
|
4 года
|
3000
|
| Плоттер
|
110 000
|
7 лет
|
15714
|
| Ламинатор
|
45 000
|
10 лет
|
4500
|
| Степлер
|
1 000
|
20 лет
|
0,05
|
- Способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования
, где 
- количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования, 
- сумма срока полезного использования.
1. Принтер.
= 1+2+3+4+5=15
| Год
|
Остаточная стоимость на начало года (руб.)
|
Норма амортизации
|
Сумма (руб.)
|
Остаточная стоимость на конец года(руб.)
|
| 1
|
10 000
|
10 000*5/15=33,3%
|
3 333
|
6 667
|
| 2
|
6 667
|
10 000*4/15=26,6%
|
2 667
|
4 000
|
| 3
|
4 000
|
10 000*3/15=20%
|
2 000
|
2 000
|
| 4
|
2 000
|
10 000*2/15=13,3%
|
1 333
|
667
|
| 5
|
667
|
10 000*1/15=6,67%
|
667
|
0
|
2. Плоттер. 
= 1+2+3+4+5+6+7=28
| Год
|
Остаточная стоимость на начало года (руб.)
|
Норма амортизации
|
Сумма (руб.)
|
Остаточная стоимость на конец года(руб.)
|
| 1
|
110 000
|
110 000*7/28=27,5%
|
27 500
|
82 500
|
| 2
|
82 500
|
110 000*6/28=23,5%
|
23 571,5
|
58 928,5
|
| 3
|
58 928,5
|
110 000*5/28=19,6%
|
19 642,86
|
39 285,64
|
| 4
|
39 285,64
|
110 000*4/28=
|
15 714
|
23571,64
|
| 5
|
23571,64
|
110 000*3/28=
|
11 785
|
11 786,64
|
| 6
|
11 786,64
|
110 000*2/28=
|
7 857
|
3 929,564
|
| 7
|
3 929,564
|
110 000*1/28=
|
3 929,564
|
0
|
- Метод уменьшаемого остатка
Коэффициент ускорения = 2.
1. Принтер:
На=0,4
А1год=10 000*0,4=4 000
А2год=(10 000-4 000)*0,4=2 400
А3год=(10 000-4 000-2 400)*0,4=1 440
А4год=(10 000-4 000-2 400-1 440)*0,4=864
А5год=(10 000-4 000-2 400-1 440-864)*0,4=518,4
А6год=(10 000-4 000-2 400-1 440-864-518,4)*0,4=311,04
А7год=(10 000-4 000-2 400-1 440-864-518,4-311,04)*0,4=186,624
…
2. Плоттер
На=0,5
А1год=110 000*0,5=55 000
А2год=(110 000-55 000)*0,5=27 500
А3год=(110 000-55 000-27 500)*0,5=13 750
А4год=(110 000-55 000-27 500-13 750)*0,5=6 875
А5год=(110 000-55 000-27 500-13 500-6 875)*0,5=3 437,5
А6год=(110 000-55 000-27 500-13 500-6 875-3 437,5)*0,5=1 718,75
А7год=(110 000-55 000-27 500-13 500-6 875-3 437,5-1 718,75)*0,5= 859,375
А8год=(110 000-55 000-27 500-13 500-6 875-3 437,5-1 718,75-859,375)*0,5= =429,69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данной работы было изучение порядка учета операций по начислению износа (амортизации) основных средств.
В первой части работы были рассмотрены теоретические аспекты начисления амортизации основных средств. Вторая глава работы была посвящена примерам расчета амортизации основных средств.
Амортизация - это осуществляемый по определенным правилам учет переноса затрат, связанных с приобретением изнашиваемого имущества, на издержки обращения или на себестоимость производимой с использованием данного объекта продукции.
Любое предприятие заинтересовано в ведении такой политики, при которой за первые годы работы основных средств списывается в качестве амортизационных отчислений ее большая стоимость. Ведение такой политики позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль и ускорить обновление основных средств, что особенно важно сейчас, при быстром развитии научно-технического прогресса. Таким образом, правильное ведение политики в области амортизации позволяет предприятию обеспечить экономический рост.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изм. и доп. от 9.07.2003 г. № 415).
2. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. N 359) (с изм. и доп. 1/98)
3. Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // № 8, 2002.
4. Волков Н.Г. Учет и определение налоговой базы по приобретению и использованию амортизируемых объектов // N 3, 2002.
5. Волошин Д.А. Изменения в учете основных средств // N 12, 2002.
6. Педченко И.В. Порядок начисления амортизации в налоговом учете // Российский налоговый курьер N 1, 2002.
7. Русакова Е.А. Амортизация объектов основных средств в учете // N 21, 2001.
содержание ..
33
34
35 ..
|