Подчеркивается суть запасов как активов - ожидание от них использования экономической выгоды. Запасы выделяются в особую категорию активов, так как они, являясь либо предметами труда, либо товарами, предназначенными для продажи, отличаются от других активов краткосрочностью и, следовательно, не предполагают начисления амортизации.
2. Проблемы учета ТМЗ
Способы наиболее адекватной оценки запасов для получения достоверной картины финансовой отчетности:
3. Себестоимость ТМЗ
Затраты на приобретение (включая в случае сильной девальвации курсовые разницы, не включая проценты за кредит). Затраты на переработку (с указанием не включаемых в себестоимость затрат). Прочие затраты.
4. Оценка ТМЗ в балансе на конец года
Наименьшая величина из себестоимости и чистой стоимости реализации.
5. Оценка ТМЗ для включения в отчет о прибылях и убытках (доходах и расходах)
Методы: специфической идентификации затрат; средней; ФИФО; альтернативный метод – ЛИФО.
6. Раскрытие
Достаточно подробное для развитой экономики. В финансовой отчетности должна быть раскрыта следующая информация о ТМЗ:
Цели формирования производственных запасов и пути их достижения на предприятии
Цели
Пути достижения
Поддержание ликвидности и текущей платежеспособности организации; оптимизация структуры запасов
Сокращение средств, отвлеченных в запасы, улучшение финансового состояния организации за счет:
Поддержание конкурентоспособности организации
Улучшение обслуживания покупателей и заказчиков, поддержание деловой репутации организации за счет:
Оптимизация затрат, связанных с формированием и поддержанием запасов
Сокращение издержек производства за счет:
Обеспечение необходимого контроля за запасами
Снижение потерь, связанных с неудовлетворительной системой контроля за количеством и качеством поступающих материальных ценностей; предотвращение возможных потерь, порчи и бесконтрольного использования запасов
Определение целей формирования запасов
Оптимизация размера основных групп текущих запасов
Оптимизация общей суммы запасов материальных ресурсов, включаемых в состав оборотных активов
Построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии
Реальное отражение в финансовом учете стоимости материальных ресурсов в условиях инфляции
Исполнительный директор
Инженер-механик
Бухгалтер- экономист
Главный бухгалтер
Инженер- энергетик
Инженер по холодильному оборудованию
Ремонт и обслуживание холодильного оборудования
Монтаж и наладка торгового и холодильного оборудования
Оптовая и розничная торговля
Формирование заказов
Управляемая система (снабженческая, производственная, сбытовая, инвестиционная, маркетинговая и другая деятельность)
Планирование и прогнозирование
Учет и контроль
Экономический анализ
Принятие управленческих решений
Этапы анализа
1. Уточнение объектов, цели и задачи анализа, составление плана аналитической работы
Общая материалоемкость (МЕ)
Прямые материальные затраты (МЗ)
Структура продукции (Удi
)
Квалификация рабочих
Технология производства
Качество сырья и материалов
Цены на материальные ресурсы (ЦМi
)
Расходы материалов на единицу продукции (УРI
)
Стоимость выпущенной продукции (ВП)
Объем выпуска продукции (VВПобщ
Объем выпуска продукции (VВПобщ
)
Структура продукции (УдI
)
Качество сырья и материалов
Транспортно-заготовительные расходы
Брак производства
Отходы, потери и т.д.
Отпускные цена на продукцию (ЦПi)
Виды групп ТМЗ
Наиме
Остаток на начало года, шт.
Средне
Обес
Установленная норма дн.
Отклонение от норы: «+» выше,
Размер откло
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Оборуд.
Холодильное оборудование
51
0,23
221,7
180
+41,7
23,2
2
Оборуд
Коляска для самообслуж
426
4,51
94,5
90
+4,5
5,0
3
Компл.
Корзинка
32
0,21
152,4
90
+62,4
69,3
4
Прочее
Фреон кг.
648
7,05
91,9
45
+46,9
104,2
5
Компл.
Заглушка
233
1,61
144,7
180
-35,3
19,6
6
Компл.
Стойка
527
2,5
210,8
180
+30,8
17,1
7
Компл.
Спинка метал.
1479
8,5
174
180
-6
3,3
8
Компл.
Ножка
567
2,5
226,8
180
+46,8
26,0
9
Компл.
Полка
1815
10,0
181,5
180
+1,5
0,8
10
Компл.
Крышка щита
46
0,41
112,2
180
-67,8
37,7
11
Компл.
Цоколь
172
0,61
282,0
180
+102
56,7
12
З/части
Набор деталей
76
0,92
82,6
90
-7,4
8,2
13
Компл.
Стяжная балка
3925
19,22
204,2
180
+24,2
13,4
14
Компл.
Боковая обрешетка
3628
19,22
188,8
180
+8,8
4,9
15
З/части
Болты, кг
516
2,55
202,3
100
+102,3
102,3
16
З/части
Гайки, кг
188
1,51
124,5
100
+24,5
24,5
17
З/части
Прочий
612
12,0
51,0
90
-39,0
43,3
18
Компл.
Двигатели
18
0,15
120,0
180
-60,0
33,3
19
Обруд.
Холодильный агрегат
33
0,22
150,0
180
-30,0
16,7
20
З/части
Трубки дюралевые, м
52
0,4
130,0
90
+40,0
44,4
21
З/части
Прочие виды з/частей, тыс.тенге
68,2
1,2
56,8
80
-23,2
29,0
Фактор
Алгоритм расчета
Расчет влияния
ΔVВП, шт.
1
2
3
4
Количество закупленного фреона
(КЗ1
(3101–1904) /2,89
+414
Изменение переходящих остатков
- (ОСТ1-
-(444-(-214))/2,89
-227
Сверхплановые отходы материала
-(ОТХ1
-(85-88)/2,89
+1,0
Изменение расхода материала на единицу продукции
-(УР1
-(3,07х2,89)х838/2,89
-52,0
В том числе за счет:
-ΔУРтехн
-(0,28х838)/2,89
-81,0
Качества фреона
-УРкач
-(-0,1х838)/2,89
+29
ИТОГО
+136
№
Наименование показателей
2007
2008
Абсо
Темп роста,
1
2
3
4
5
6
1. Объемные показатели
1
Доходы от реализации услуг и выполненных ремонтных работ (счет «Доходы от выполненных работ по ремонту, наладке и монтажу оборудования», субсчет «Доходы от реализации услуг по обслуживанию и ремонту холодильного оборудования»,тыс.тенге
43866
62374
+18508
142,2
1.2
Материальные затраты счет 901 «Материалы», тыс.тенге
26322
37693
+11371
143,2
1.3
Доходы от основной деятельности (строка 050 «Отчета о доходах и расходах»), тыс. тенге
2. Расчетные показатели
2.1
Материалоемкость, тиын (стр 1.2/1.1)
60,01
60,43
+0,42
100,7
2.2
Материалоотдача, тенге (стр 1.1/1.2)
1,67
1,65
-0,02
98,8
2.3
Доходы от основной деятельности на 1
11,42
7,72
-3,7
67,7
2.4
Коэффициент материальных затрат
1,0
1,007
+0,007
100,7
Показатель
Алгоритм расчета
Сумма тыс.тенге
1
2
3
1. Затраты материалов на обслуживание, ремонт и оказание услуг
26322
б) базового периода, пересчитанного на фактический объем работ при сохранении базовой структуры
МЗ
37428
в) по базовым нормам и ценам на фактический объем работ
31429
г) фактически по базовым ценам
33386
д) фактические отчетного периода
37693
II. Стоимость выполненных работ
43866
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах
48404
в) фактически при фактической структуре по базовым тарифам и расценкам
52375
г) фактически в отчетном периоде
62374
Показатель
Условия расчета
Расчет материало
Уровень материало
Объем выпол
Струк
Расход матери
Цены на матери
Тарифы на выпол
МЕ
t0
T0
t0
t0
t0
26322:43866
60,01
МЕусл.1
t1
T0
t0
t0
t0
37428:48404
77,32
МЕусл.2
t1
T1
t0
t0
t0
31429:52375
60,01
МЕусл.3
t1
T1
t1
t0
t0
33386:52375
63,74
МЕусл.4
t1
T1
t1
t1
t0
37693:52375
71,97
МЕ1
t1
T1
t1
t1
t1
37693:62374
60,43
Показатель
Значение показателя
Изменение
2007 год
2008 год
1
2
3
4
Доходы от реализации работ, тыс.тенге
43866
62374
+18508
Материальные затраты, тыс.тенге
26322
37693
+11371
В том числе:
3758
6533
+2775
-комплектующие изделия
17098
21565
+4467
-запасные части
3395
6607
+3212
-энергия и топливо
2071
2988
+917
Общая материлоемкость, тиын
60,01
60,43
+0,42
В том числе:
8,57
10,48
+1,91
-комплектоваемкость
38,98
34,57
-4,41
-запчастеемкость
7,74
10,59
+2,85
-энергоемкость
4,72
4,79
+0,07
№
Показатели
Ед.
2007 год
2008 год
Абсолют. отклоне
Темп роста,
1
2
3
4
5
6
7
1
Доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
тыс. тенге
104444
247517
+143073
237,0
в том числе:
тыс. тенге
43866
62374
+18508
142,2
2
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
тыс. тенге
97358
238485
+141127
245,0
3
Валовой доход
тыс. тенге
7086
9032
+1946
127,5
4
Расходы периода
тыс. тенге
4078
6122
+2044
150,1
5
Доход (убыток) от основной деятельности
тыс. тенге
3008
2910
-98
96,7
6
Доход (убыток) от неосновной деятельности
тыс. тенге
-
-
-
-
7
Уставный фонд
тыс. тенге
1800
1800
-
100
8
Корпоративный подоходный налог
тыс. тенге
902
873
-29
96,8
9
Чистый доход (убыток)
тыс. тенге
2106
2037
-69
96,7
10
Средняя стоимость основных средств
тыс. тенге
7054
7526
+472
106,7
11
Фонд оплаты труда
тыс.
3788
8088
+4300
213,5
12
Среднесписочная численность работников
чел.
16
28
+12
175,0
13
Фондоотдача
тенге
14,8
32,9
+18,1
222,3
14
Фондовооруженность
тыс. тенге
440,9
268,8
-172,1
61,0
15
Производительность труда
тыс. тенге
6527,8
8839,9
+2312,1
135,4
16
Среднемесячная заработная плата
тенге
19729
24071
+4342
122,0
17
Рентабельность
%
2,1
0,8
-1,3
38,1
Активы
Код стр.
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты
010
522
702
Краткосрочная дебиторская задолженность
012
14712
12126
Запасы
013
91178
95854
Текущие налоговые активы
014
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
015
Прочие краткосрочные активы
016
1231
917
Итого краткосрочных активов
100
107643
109599
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции
020
Долгосрочная дебиторская задолженность
021
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия
022
Инвестиционная недвижимость
023
Основные средства
024
5134
5332
Биологические активы
025
Разведочные и оценочные активы
026
Нематериальные активы
027
113
113
Отложенные налоговые активы
028
Прочие долгосрочные активы
029
Итого долгосрочных активов
200
5247
5445
Баланс (стр. 100 + стр. 200)
112890
115044
Пассивы
Код стр.
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства
030
Краткосрочные финансовые обязательства
031
1105
2300
Обязательства по налогам
032
114
108
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
