Главная Учебники - Экономика, финансы Лекции по банковскому делу - часть 4

Безготівкові розрахунки

ПЛАН КУРСОВОЇ РОБОТИ

№	Нормативний документ, ким і коли виданий	Короткий зміст	Використання у випускній роботі
1	Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р.	Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності і Україні	Цей документ використовується при написанні випускної роботи з метою висвітлення методик фінансового обліку та аудиту.
2	Закон України «Про обіг векселів в Україні» від 25 грудня 2002 року N 364-IV	Цей Закон визначає особливості обігу векселів в Україні.	Закон використовується для розкриття особливостей обігу векселів в Україні
3	Постанова Правління НБУ «Про впровадження пластикових карток міжнародних платіжних систем у розрахунках за товари, надані послуги та при видачі готівки» від 24 лютого 1997 року N 37	Постанова визначає загальні вимоги, порядок ведення банківських платіжних карток, участь банків у міжнародних платіжних системах.	Цей документ використовується при розкритті сутності безготівкових розрахунків за допомогою банківських пластикових карток.
4	П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом МФУ від 31.03.99 р. №87	В цьому положенні визначається зміст і форма звіту про фінансові результати та загальні вимоги до зміст статей звіту.	Цей документ використовується при написанні випускної роботи з метою планування фінансової політики і для прийняття обгрунтованих управлінських рішень.
5	П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”, затверджене наказом МФУ від 31.03.99 р. №87	Цим положенням визначається зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до його статей	Цей документ використовується при написанні випускної роботи з метою планування фінансової політики і для прийняття обгрунтованих управлінських рішень.
6	П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”, затверджене наказом МФУ від 08.10.99 р. №237	Цим положенням дається визнання й оцінка дебіторської заборгованості, визначається резерв сумнівних боргів.	Цей документ використовується при аудиті безготівкових розрахунків – дебіторської заборгованості і РСБ.
7	П(С)БО 11 «Зобов’язання», затверджене наказом МФУ від 31.01.00 р. №91	Цим положенням дається визнання й оцінка зобов’язань.	Цей документ використовується при аудиті безготівкових розрахунків – зобов’язань.
8	Інструкція “Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”.Затверджена постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 р. №22	В інструкції розглядаються загальні положення, правила документообігу та особливості застосування кожної із форм розрахунків.	Цей документ використовується для висвітлення особливостей кожної із форм розрахунків.
9	Інструкція “Про порядок відкриття та використання рахунків в національній та іноземній валюті”. Затверджена постановою правління НБУ від 18 грудня 1998 р. №527	Інструкція регулює правовідносини, що виникають при відкритті клієнтами банків поточних, депозитних (вкладних) рахунків у національній та іноземній валюті, а також поточних бюджетних рахунків у національній валюті.	Цей документ використовується при аудиті підприємства, щодо правильності відкриття рахунків в національній та іноземній валютах.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючий рахунок
За дебетом рахунка 311«Поточні рахунки в національній валюті»
1	Зараховано на поточний рахунок виручку, яку здано в банк через інкасатора	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»
2	Внесено на поточний рахунок з каси готівку	301 «Каса в національній валюті»
3	Одержано підприємством дивіденди від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі	141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»
4	Погашено довгострокову дебіторську заборгованість	18 «Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи»
5	Зараховано на поточний рахунок невикористану суму акредитива або залишок коштів на чековому рахунку	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
6	Погашено заборгованість за короткостроковим векселем	341 «Короткострокові векселі одержані в національній валюті»
7	Надійшли кошти від покупців та замовників	361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
8	Повернено постачальником раніше виданий йому аванс	371 «Розрахунки за виданими авансами»
9	Отримано нараховані дивіденди, відсотки	373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
10	Погашено суму пред’явленої претензії	374 «Розрахунки за претензіями»
11	Надійшли кошти на рахунок по відшкодуванню завданих збитків матеріально відповідальними особами	375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
12	Повернено поворотну фінансову допомогу	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
13	Отримано на поточний рахунок пайові внески членів господарського товариства	41 «Пайовий капітал»
14	Надішли кошти в частині вартості проданих акцій підприємства на суму перевищення вартості продажу над номінальною вартістю	421 «Емісійний дохід»
15	Надішли кошти на рахунок підприємства, одержані від продажу вилучених акцій (часток, паїв)	45 «Вилучений капітал»
16	Погашено заборгованість за внесками до статутного капіталу учасників (власників) підприємства шляхом перерахування коштів на рахунок банку	46 «Неоплачений капітал»
17	Надішли кошти цільового призначення	48 «Цільове фінансування і цільові надходження»
18	Отримано кошти на суму номінальної вартості проданих облігацій	521 «Зобов’язання за облігаціями»
19	Отримано премію від проданих облігацій	522 «Премія за випущеними облігаціями»
20	Отримано довгострокову фінансову допомогу	55 «Інші довгострокові зобов’язання»
21	Зараховано короткострокові, довгострокові кредити банку на поточний рахунок	501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»
22	Повернено грошові кошти постачальниками	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
23	Повернено з бюджету зайво сплачені суми податків та обов’язкових платежів	64 «Розрахунки за податками й платежами»
24	Одержано страхове відшкодування за втрачене внаслідок стихійного лиха майно	655 «Розрахунки за страхуванням майна»
25	Надійшов від покупців аванс	681 «Розрахунки за авансами одержаними»
26	Отримано кошти від дочірнього підприємства	682 «Внутрішні розрахунки»
27	Надійшли кошти від відокремленого підрозділу, виділеного на окремий баланс	683 «Внутрішньогосподарські розрахунки»
28	Одержано сплачену наперед орендарем орендну плату	69 «Доходи майбутніх періодів»
29	Одержано виручку від реалізації товарів	702 «Доходи від реалізації товарів»
30	Одержано кошти від реалізації іноземної валюти	711 «Дохід від реалізації іноземної валюти»
31	Одержано кошти від реалізації виробничих запасів, інших оборотних активів	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
32	Одержано пені, штрафи, неустойки за порушення умов договорів, які визнанні боржниками або за рішеннями судів	715 «Одержані штрафи, пені, неустойки»
33	Одержано підприємством безповоротну фінансову допомогу	718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів»
34	Нараховано відсотки за зберігання грошей у банку	719 «Інші доходи від операційної діяльності»
35	Отримано дивіденди від інших підприємств, що не є дочірніми чи спільними	731 «Дивіденди одержані»
36	Одержано підприємством кошти від реалізації фінансових інвестицій	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
37	Одержано виручку від реалізації необоротних активів або майнового комплексу	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
38	Одержано кошти в рахунок погашення збитків від надзвичайних подій	751 «Відшкодування збитків від надзвичайних подій»
За кредитом рахунка 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
39	Придбано фінансові інвестиції	14 «Довгострокові фінансові інвестиції», 35 «Поточні фінансові інвестиції»
40	Оприбутковано готівкові кошти з поточного рахунка в касу	301 «Каса в національній валюті»
41	Перераховано кошти на чековий рахунок, відкритий акредитив	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
42	Повернуто покупцям кошти за недопоставлені товари або невиконані роботи	361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
43	Сплачено аванс постачальникові, підрядникові	371 «Розрахунки за виданими авансами»
44	Перераховано поворотну фінансову допомогу	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
45	Здійснено передплату періодичних видань, придбано торговий патент, сплачено наперед орендну плату	39 «Витрати майбутніх періодів»
46	Повернуто пайові внески пайовикам	41 «Пайовий капітал»
47	Перераховано кошти на оплату власних акцій, що викуповуються в акціонерів	45 «Вилучений капітал»
48	Використано кошти на оплату гарантійних ремонтів	473 «Забезпечення гарантійних зобов’язань»
49	Повернуто невикористані кошти цільового фінансування	48 «Цільове фінансування і цільові надходження»
50	Погашено довгострокову, короткострокову позику	50 «Довгострокові позики»,60 «Короткострокові позики»
51	Погашено довгостроковий, короткостроковий вексель	511 «Довгострокові векселі, видані в національній валюті»
52	Погашено заборгованість власникам облігацій	521 «Зобов’язання за облігаціями»
53	Перераховано кошти в погашення заборгованості з фінансової оренди	531 «Зобов’язання з фінансової оренди»
54	Повернуто поворотну довгострокову фінансову допомогу	55 «Інші довгострокові зобов’язання»
55	Погашено прострочену позику	605 «Прострочені позики в національній валюті»
56	Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті»
57	Перераховано кошти постачальниками, підрядникам	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
58	Сплачено податки, обов’язкові платежі	641 «Розрахунки за податками»
59	Сплачено внески до фондів загальнодержавного соціального страхування	65 «Розрахунки за страхування»
60	Сплачено страхові внески по страхуванню майна	655 «За страхуванням майна»
61	Перераховано дивіденди	671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»
62	Перераховано заробітну плату на карткові рахунки працівників	661 «Розрахунки за заробітною платою»
63	Здійснено виплати засновникам та учасникам за користування майном	672 «Розрахунки за іншими виплатами»
64	Повернуто раніше отриманий аванс від покупців	681 «Розрахунки за авансами одержаними»
65	Перераховано кошти дочірньому підприємству	682 «Внутрішні розрахунки»
66	Перераховано кошти відокремленому підрозділу, виділеному на окремий баланс	683 «Внутрішньогосподарські розрахунки»
67	Перераховано кошти іншим кредиторам	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
68	Оплачено витрати, пов’язані з обслуговуванням окремих структурних виробничих підрозділів підприємства, пов’язані з управлінням виробництвом	91 «Загальновиробничі витрати»
69	Оплачено витрати, пов’язані зі збутом продукції	93 «Витрати на збут»
70	Оплачено витрати, пов’язані з випуском, утриманням та обігом власних цінних паперів	952 «Інші фінансові витрати»
71	Оплачено витрати, пов’язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій	99 «Надзвичайні витрати»

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
№ з/п	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит
Розрахунки акредитивами
1	Відкрито акредитив за рахунок коштів поточного рахунка:	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в
2	Відкрито акредитив за рахунок кредитів банків	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»	501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»,
3	Нараховано комісійну винагороду банку за здійснення акредитивної форми розрахунків	92 «Адміністративні витрати»	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
4	Сплачено комісійну винагороду банку	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
5	Оплачено коштами акредитива борг постачальникам	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
6	Повернуто на поточний рахунок невикористану суму акредитива:	311 «Поточні рахунки в	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
7	Погашено позику за рахунок невикористаного акредитива	501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
Розрахунки чеками
1	Відкрито чековий рахунок за рахунок коштів поточного рахунка:	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в
2	Відкрито чековий рахунок за рахунок короткострокової позики банку	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»	601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»
3	Оплачено чеками постачальникам за ТМЦ, підрядникам за виконані роботи	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
4	Повернуто невикористану суму з чекового рахунка:	311 «Поточні рахунки в	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
Облік корпоративних карток
1	Сплачено вартість виготовленої картки	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
2	Відображено у витратах відкриття рахунка (видано картки співробітникам)	92 «Адміністративні витрати»	377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
3	Перераховано гроші з поточного рахунка на картковий рахунок	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
4	Отримані співробітником гроші за допомогою банкомата	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
5	Використано гроші на придбання матеріальних цінностей за безготівковим розрахунком через торговий термінал	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
6	Оприбутковано матеріальні цінності	20 «Виробничі запаси»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
7	Залишок грошей повернуто в касу	301 «Каса в національній валюті»	372 «Розрахунки з підзвітними особами»
8	З карткового рахунка підприємства знято гроші за послуги банку	92 «Адміністративні витрати»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
9	Закрито картрахунок і перераховано на поточний рахунок залишок невикористаних коштів	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»

№ з/п	Види розрахунків
1	Торговельні операції за такими розрахунками:
2	Неторговельні поточні операції в іноземній валюті:

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума
№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Відвантажено горілчані вироби нерезиденту і відображено дохід ($100 000 х 5,10)	362 «Розрахунки з іноземними покупцями»	702 «Дохід від реалізації товарів»	$100 000
2	Нараховано митні платежі	93 «Витрати на збут»	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	2000
3	Сплачено митні платежі	685 «Розрахунки з іншими кредиторами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	2000
4	Списано на реалізацію собівартість горілчаних виробів	902 «Собівартість реалізованих товарів»	28 «Товари»	420 000
5	Списано на фінансовий результат:	791 «Результат операційної діяльності»	902 «Собі вартість реалізованих товарів	420 000
6	Надійшли кошти від іноземного покупця ($100000 х 5,20)	312 «Поточні рахунки в іноземній валюті	362 «Розрахунки з іноземними покупцями»	$100 000
7	Відображено курсову різницю при погашенні заборгованості $100000х (5,20 - 5,10)	362 «Розрахунки з іноземними покупцями»	714 «Дохід від операційної курсової різниці»	10 000
8	Списано дохід від курсової різниці	714 «Дохід від операційної курсової різниці»	791 «Результат операційної діяльності»	10 000

4). «Все про бухгалтерський облік» всеукраїнська професійна газета http://www.vobu.com.ua.

содержание .. 41 42 43 ..

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума
№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума
1	Перераховано грошові кошти на придбання валюти	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	161 499
2	Перераховано грошові кошти на сплату внеску до Пенсійного фонду (1,5%)	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	2398
3	Зараховано на валютний рахунок іноземну валюту (курс 5,00 грн. за $1)	12 «Поточні рахунки в іноземній валюті»	3333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	$30 000
4	Відображено у складі витрат суму внеску до Пенсійного фонду	92 «Адміністративні витрати»	651 «За пенсійним забезпеченням»	2398
5	Відображено перераховану банком суму внеску до Пенсійного фонду	651 «За пенсійним забезпеченням»	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	2398
6	Відображено у складі витрат суму комісійної винагороди банку за купівлю іноземної валюти	92 «Адміністративні витрати»	333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»	1599
7	Відображено у складі витрат різницю між вартістю валюти, придбаної за курсом МБРУ, та вартістю валюти, розрахованої за валютним курсом на момент зарахування валюти на поточний рахунок	791 «Результат операційної діяльності»	92 «Адміністративні витрати»	3997