|
Отнесение кредитной организацией-эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка, осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».«Кассовый» метод: отнесение банком-эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.Метод «начислений». Здесь все начисленные проценты, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы кредитной организации.На основании распоряжения начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:«Кассовый» метод:Д – т счета №525 02 (А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»К – т счета №525 01 (П) «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».Метод «начислений»:Д – т счета №702 04 (А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»К – т счета №525 01 (П) «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат.Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату, до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются. Пассивные операции играют в коммерческих банках первичную роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит привлечение средств для дальнейшей инвестиционной деятельности банков.
В то же время нельзя не сказать, что такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из их целей и задач. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.
Привлечение средств в сберегательные и депозитные сертификаты являются одним из направлений формирования ресурсной базы банка.
Депозитный сертификат – это именная ценная бумага, удостоверяющая сумму депозита, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы депозита и обусловленных в сертификате процентов. Депозитные сертификаты выпускаются только в рублях, доход по ним начисляется в виде процентов. Депозитный сертификат можно заложить, учесть по учетной ставке, дисконтировать. Депозитный сертификат имеет большую ликвидность, чем договор вклада (депозита) и может быть перепродан.
Сберегательный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк физическим лицом, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале банка.
Сертификат выдается путем взноса наличных денег или за счет средств, хранящихся во вкладе.
Право выпуска данных ценных бумаг предоставлено только кредитным организациям, после регистрации условий их выпуска и обращения в Банке России.
В настоящее время порядок выпуска и обращения сберегательных сертификатов регламентируется Указаниями Банка России «О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка России от 10 февраля 1992 года №14–3–20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» от 31.08.1998 г. №333-У (далее – Указание №333-У).
Сберегательные сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Выплата процентов по сертификатам осуществляется одновременно с погашением ценной бумаги. Вместе с тем, предусмотрена их досрочная оплата. При этом выплачивается номинал сертификата и проценты, установленные по вкладам до востребования, действующие на момент предъявления сертификата к оплате (или иной порядок досрочной оплаты, установленный банком при выпуске сберегательных сертификатов).
Таким образом, сертификаты являются более предпочтительными для банка источниками формирования ресурсной базы.
Список используемых источников и литературы
1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395–1.
2. Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07.2002 №86-ФЗ.
3. Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 655 с.
4. Банковское дело / Под редакцией Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008. – 400 с.
5. Банковское дело / Под ред. С.Р. Моисеева. – М.: Маркет ДС, 2007. – 259 с.
6. Банковское дело: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2007. – 576 с.
7. Балабанова И.Т. Банки и банковская деятельность. – СПб.: Питер, 2001. – 345 с.
8. Бабичева Ю.А., Мостовая Е.В. Российские банки: проблемы роста и регулирования. – М.: Экономика, 2006. – 726 с.
9. Банки и банковское дело: Учебник. – СПб.: Питер, 2007. – 448 с.
10. Анализ эффективности российских банков. / Под ред. С.Р. Моисеева. – М.: Маркет ДС, 2007. – 564 с.
11. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. – 368 с.
12. Балабанов А.И., Боровкова Вик. А., Боровкова Вал. А. Банки и банковское дело. СПб.: Питер, 2007. – 448 с.
13. Белоглазова Б.Н., Толоконцева Г.В. Денежное обращение и банки. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 355 с.
14. Глушкова Н.Б. Банковское дело. – М.: Академический проект, 2007. – 432 с.
15. Дардик В.Б., Кондакова Н.В. Банковское дело. – М.: Колосс, 2007. – 248 с.
16. Емельянов А.М. и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. – М.: РАГС, 2001. – 180 с.
17. Жарковская Е.П. Банковское дело. – М.: Омега-Л, 2008. – 288 с.
18. Жуков Е.Ф. Банковский менеджмент. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 255 с.
19. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. – СПб.: Питер, 2001. – 234 с.: ил.
20. Жуков Е.Ф., Зеленкова Н.М., Литвиненко Л.Т. Деньги. Кредит. Банки. М.: Юнити-Дана, 2007. – 704 с.
21. Каджаева М.Р., Дубровская С.В. Банковские операции. – М.: Академия, 2006. – 267 с.
22. Коробова Г.Г., Коробов Ю.И., Рябова А.Ф. Банковское дело. – М.: Юристъ, 2002. – 752 с.
23. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело. – М.: КноРус, 2006. – 768 с.
24. Никитина Т.В. Банковский менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
25. Организация деятельности коммерческих банков. – Минск: БГЭУ, 2007. – 480 с.
26. Островская О.М. Банковское дело. Толковый словарь. – М: Гелиос АРВ, 2001. – с. 400.
27. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях). – М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2001. – 289 с.: ил.
28. Первая С.Ю. Банковское дело. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2007. – 364 с.
29. Петров А.Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.
30. Печникова А. Банковские операции: Учебник. – М: Форум, 2005. – 368 с.
31. Письмо Банка России от 10.02.1992 №14–3–20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков».
32. Письмо Банка России от 08.02.2001 №20-Т «О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами».
33. Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. Банковское дело. Базовые операции для клиентов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 303 с.
34. Тютюнник А.В., Турбанов А.В. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2005. – с. 605.
35. Ходачник Г.Э. Основы банковского дела. – М.: Академия, 2007. – 256 с.
36. Челноков В.А. Банки и банковские операции: Букварь кредитования, технология банковских ссуд, около банковское рыночное пространство. – М.: Высшая школа, 2004. – 291 с.
37. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. – М.: Консалтбанкир, 2006. – 288 с.
38. Официальный сайт ЦБ РФ www.cbr.ru
содержание ..
490
491
492 ..
|