АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
План
1. Анализ доходов банка
2. Анализ расходов банка
3. Анализ показателей прибыльности
1.
Анализ доходов банка
В зависимости от вида деятельности, которую проводит банк, доходы можно разделить на банковские и небанковские.
Банковские доходы – это доходы, которые связаны с деятельностью банка: процентные, комиссионные, торговые, другие банковские операционные доходы.
Небанковские доходы – это доходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают ее проведение (доходы от продажи основных средств, нематериальных активов и от финансовых инвестиций; поступления за аудиторские услуги, от арендных операций).
Структурный анализ доходов банка проводится для определения удельного веса каждого вида дохода и тенденций его изменений.
Анализ структуры доходов банка представлен в табл. 1.
Таблица 1
Анализ структуры доходов АКБ «Весна»
Доходы |
2007 |
2008 |
Отклонение |
Тыс.грн. |
% |
Тыс.грн. |
% |
Тыс.грн. |
% |
Процентные доходы, всего |
61798 |
62,2 |
64776 |
53,2 |
+2978 |
+4,8 |
По средствам в других банках |
10640 |
17,2 |
13228 |
20,4 |
+2588 |
+24,3 |
По кредитам субъектам хозяйственной деятельности |
42081 |
68,1 |
36540 |
56,4 |
-5541 |
-13,2 |
По кредитам физическим лицам |
8838 |
14,3 |
14903 |
23,0 |
+6065 |
+68,6 |
По операциям с ценными бумагами |
239 |
0,4 |
105 |
0,2 |
-134 |
-56,1 |
Комиссионные доходы |
34016 |
34,3 |
51033 |
41,9 |
+17017 |
+50,0 |
Торговые операции |
-3744 |
- |
3184 |
2,6 |
+6928 |
- |
Операционные доходы |
3473 |
3,5 |
2796 |
2,3 |
-677 |
-19,5 |
Оперативный лизинг |
81 |
2,3 |
84 |
3,0 |
+3 |
+3,7 |
Штрафы и пени |
1583 |
45,6 |
1151 |
41,2 |
-432 |
-27,3 |
Прочие доходы |
1809 |
52,1 |
1561 |
55,8 |
-248 |
-13,7 |
Операционный доход банка, всего |
51475 |
51,8 |
76247 |
62,6 |
+24772 |
+48,1 |
Итого доходы |
99278 |
- |
121789 |
- |
+22511 |
+22,7 |
При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов).
За период 2007 – 2008 гг. доходы банка увеличились на 22,7% (на 22511 тыс.грн). Основную часть составили процентные доходы: 62,2% (61798 тыс.грн) в 2007г. и 53,2% (64776 тыс.грн.) в 2008г. Из них в обоих случаях наибольший удельный вес имеют процентные доходы по кредитам субъектам хозяйственной деятельности. Комиссионные доходы в 2007, 2008 гг. составили соответственно 34,3% и 41,9% (34016 тыс.грн. и 51033 тыс.грн.), а прочие операционные доходы в 2007г. – 3,5% (3473 тыс.грн.), в 2008г. – 2,3% (2796 тыс.грн.). Всего же операционный доход банка (с учетом затрат) составил в 2007г. – 51,8% (51475 тыс.грн.), а в 2008г. – 62,6% (76247 тыс.грн.) от общих доходов банка. За анализиуемый период операционный доход увеличился на 48,1%, т.е. на 24772 тыс.грн.
Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка, а значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями. Анализируя динамику доходов, можно судить о степени их стабильности.
Для анализа доходов банка применяются такие показатели, как средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам, процентная ставка по кредитам клиентов и межбанковским кредитам. Данные показатели рассчитываются на основании баланса и отчета о прибылях и убытках:
Средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам:
,
где Ск/цб - средняя процентная ставка по выданным кредитам и ценным бумагам;
Дп – процентные доходы;
Кв – выданные кредиты;
ЦБ – ценные бумаги в портфеле банка на инвестиции.
Процентная ставка по кредитам клиента:
,
где Скк - процентная ставка по кредитам клиента;
Дп/кк – процентные доходы по кредитам клиентов;
Кв – выданные кредиты.
Процентная ставка по межбанковским кредитам:
,
где Смк - процентная ставка по межбанковским кредитам;
Дп/сб – процентные доходы по средствам, размещенным в банковском секторе;
Кб – кредиты в других банках.
Чаще всего процентная ставка указывается в виде годовых процентов.
Рост процентной ставки свидетельствует об удорожании кредита, а падение – о его удешевлении. Изменение стоимости кредита имеет огромное значение не только для банка и клиента, но и для экономики страны в целом. Так, в случае увеличения стоимости кредита сокращаются источники расширения производства.
2 Анализ расходов коммерческого банка
К расходам банка относятся: процентные расходы; комиссионные расходы; прочие банковские операционные расходы (по операциям с филиалами, на оперативный лизинг, штрафы, пеня, оплаченная по банковским операциям); прочие небанковские операционные расходы (негативный результат от продажи основных средств; штрафы и пеня, оплаченная по хозяйственным операциям); отчисления в резервы; непредвиденные расходы.
Основные направления анализа расходов:
- оценка уровня всех в целом и каждого вида расходов в отдельности; оценка их динамики;
- структурный анализ расходов;
- оценка общего уровня расходов.
Рассмотрим структуру расходов АКБ «Весна» (табл.2).
Следует отметить, что об объеме расходов невозможно судить лишь по абсолютной их величине и темпам прироста. С развитием банка увеличиваются его активы, закономерно наращивается и абсолютная величина активов. Поэтому для того чтобы проследить за тенденциями изменений отдельных видов расходов, используют относительный показатель, который определяется отношением расходов к сумме всех активов.
На основании динамики относительного показателя можно сделать вывод о росте (или снижении) расходов и их обоснованности. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес имеют процентные расходы.
Таблица 2
Анализ структуры расходов АКБ «Весна» за 2007-2008гг.
Расходы банка |
2007 |
2008 |
Отклонение |
тыс.грн |
% |
тыс.грн |
% |
тыс.грн |
темп прироста, % |
Процентные расходы, всего |
41383 |
46,0 |
42419 |
36,2 |
+1036 |
+2,5 |
По средствам банков |
3761 |
9,1 |
11945 |
28,2 |
+8184 |
3,2 раза |
По средствам клиентов |
37255 |
88,2 |
27604 |
65,0 |
-9651 |
-25,9 |
Прочие расходы |
1128 |
2,7 |
2870 |
6,8 |
+1742 |
2,5 раза |
Комиссионные расходы |
2685 |
3,0 |
3123 |
2,7 |
+438 |
+16,3 |
Операционные расходы, всего |
42099 |
46,8 |
71601 |
61,1 |
+29502 |
+70,1 |
Затраты на персонал, всего |
9362 |
22,2 |
27066 |
37,8 |
+17704 |
2,9 раза |
Заработная плата |
7349 |
78,5 |
20739 |
76,6 |
+13390 |
2,8 раза |
Отчисления на социальное страхование и прочее |
2013 |
21,5 |
6327 |
23,4 |
+4314 |
3,1 раза |
Административные расходы, всего |
32737 |
77,8 |
44535 |
62,2 |
+11798 |
+36,0 |
Эксплуатационные и хозяйственные расходы |
3881 |
11,9 |
4704 |
10,6 |
+823 |
+21,2 |
Расходы на охрану |
3454 |
10,6 |
4639 |
10,4 |
+1185 |
+34,3 |
Расходы на телекоммуникации |
3409 |
10,4 |
4958 |
11,1 |
+1549 |
+45,4 |
Расходы на содержание основных средств |
1915 |
5,9 |
2521 |
5,7 |
+606 |
+31,6 |
Амортизация |
4194 |
12,8 |
6460 |
14,5 |
+2266 |
+54,0 |
Оперативный лизинг (аренда) |
5154 |
15,7 |
9708 |
21,8 |
+4554 |
+88,4 |
Расходы на маркетинг и рекламу |
3610 |
11,0 |
3915 |
8,8 |
+305 |
+8,4 |
Налоги и обязательные платежи |
1620 |
4,9 |
1560 |
3,5 |
-60 |
-3,7 |
Расходы на консалтинг и аудит |
1705 |
5,2 |
1795 |
4,0 |
+90 |
+5,3 |
Спонсорство и благотворительность |
102 |
0,3 |
400 |
0,9 |
+298 |
3,9 раза |
Прочие расходы |
3693 |
11,3 |
3875 |
8,7 |
+182 |
+4,9 |
Всего расходы банка |
89911 |
- |
117143 |
- |
+27232 |
+30,3 |
В основном, увеличение расходов произошло за счет роста операционных расходов, которые составили 61,1% от общей суммы всех расходов банка. В 2008г. они составили 71601 тыс.грн и возросли на 70,1% (на 29502 тыс.грн.) по сравнению с прошлым периодом. Если рассмотреть операционные расходы более детально можно отметить, что основная их часть (62,2%) пришлась на административные затраты. Из этих затрат за 2008г. существенно возросли расходы на оперативный лизинг (на 88,4%).
Также увеличились комиссионные расходы (на 16,3%) и процентные расходы (на 2,5%): они составили 3123 тыс.грн. и 42419 тыс.грн. соответственно.
Анализируя расходы банка, кроме структурного анализа, рассчитывают ряд коэффициентов. Если сравнить их с оптимальными значениями, можно сделать точные выводы. Оптимальное значение данных коэффициентов:
расходы по оплате труда в общих активах – 2%;
прочие операционные расходы в общих активах – 1,5%;
операционные расходы в общих активах – 3,5%;
расходы на банковские резервы для покрытия убытков по кредитам в общих активах – 0,5% .
Существует определенная взаимосвязь депозитной политики банка с процентной, так как увеличение процентов является одним из способов привлечения средств. При этом следует помнить, что чем надежнее пассивы, то есть чем больше срок и сумма депозитов, тем более высокий процент может гарантировать вкладчикам банк.
Средняя стоимость каждого депозитного инструмента определяется делением начисленных и оплаченных процентов на средние остатки соответствующего вида депозита.
Так средняя оплаченная процентная ставка определяется по формуле:
,
где Сс – средняя процентная ставка;
Рп – процентные расходы;
Опп – подпроцентные обязательства.
Прогнозным инструментом для оценки стабильной деятельности банка является коэффициент дееспособности. Для жизнедеятельности банка необходимо, чтобы операционные и инвестиционные расходы покрывались за счет доходов от всех операций:
Оптимальное значение этого показателя не должно превышать 0,95, то есть сумма расходов банка должна составлять не более 95% от его доходов.
3 Анализ показателей прибыльности
Рассмотрим процесс формирования прибыли на примере АКБ «Весна» за период 2007-2008гг. (табл.3):
Таблица 3
Формирование прибыли АКБ «Весна»за период 2007-2008гг.
Статьи доходов и расходов |
2007 г., |
2008 г., |
Отклонение |
тыс.грн |
тыс.грн. |
тыс.грн. |
темп прироста, % |
Процентные доходы |
61798 |
64776 |
+2978 |
+4,8 |
Процентные расходы |
41383 |
42419 |
+1036 |
+2,5 |
Итого чистый процентный доход |
20415 |
22357 |
+1942 |
+9,5 |
Комиссионные доходы |
34016 |
51033 |
+17017 |
+50,0 |
Комиссионные расходы |
2685 |
3123 |
+438 |
+16,3 |
Итого чистый комиссионный доход |
31331 |
47910 |
+16579 |
+52,9 |
Результат от торговых операций |
-3744 |
3184 |
+6928 |
- |
Прочие операционные доходы |
3473 |
2796 |
-677 |
-19,5 |
Итого чистый непроцентный доход |
31060 |
53890 |
+22830 |
+73,5 |
Всего операционный доход банка |
51475 |
76247 |
+24772 |
+48,1 |
Общебанковские расходы |
42099 |
71601 |
+29502 |
+70,1 |
Операционная прибыль банка |
9376 |
4646 |
-4730 |
-50,4 |
Начисление (изменение) резервных фондов |
-1136 |
5866 |
+7002 |
- |
Прибыль до налогообложения |
8240 |
10512 |
+2272 |
+27,6 |
Налог на прибыль |
359 |
1783 |
+1424 |
4 раза |
Чистая прибыль |
7881 |
8729 |
+848 |
+10,8 |
Прибыль банка состоит из:
прибыли от основной деятельности, которая определяется как разность между банковскими доходами и расходами (на конец отчетного периода она составила 22357 тыс.грн.);
валовой прибыли, в которую, кроме прибыли от основной деятельности, входят небанковские операционные доходы и расходы, отчисления в резервы, непредвиденные доходы и расходы (на конец отчетного периода она составила 76247 тыс.грн.);
чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка после уплаты налога на прибыль (на конец 2008г. она составила 8729 тыс.грн.).
Для оценки доходности банка используют ряд коэффициентов.
Коэффициент прибыльности коммерческого банка:
,
где Да – доход на актив;
Пч – чистая прибыль
Ас – среднее значение величины активов.
Этот коэффициент отражает эффективность управления банком и используется в основном для внутреннего контроля и сравнительного анализа прибыльности различных банков. Он показывает, сколько прибыли принесла одна денежная единица средств банка, вложенных в активы, то есть эффективность размещения банком собственных и привлеченных средств. Данный показатель устанавливает зависимость между размерами банка и величиной прибыли.
Высокий уровень коэффициента рентабельности активов свидетельствует о способности руководства банка распоряжаться имеющимися средствами и контролировать операционные расходы. Минимальное значение коэффициента – 0,75%, а максимальное – 1,5%.
Более детализированным показателем рентабельности является рентабельность активов, приносящих доход (доходных активов). Именно этот показатель в зарубежной экономической литературе нередко именуют чистой процентной маржой.
Чистая процентная маржа – мера (степень) эффективности использования активов в зависимости от стоимости привлечения банком ресурсов. Она определяется путем деления чистого процентного дохода на среднюю величину активов, приносящих доход:
,
где ЧПМ – чистая процентная маржа;
Д% - доходы от процентов;
Р% - расходы на проценты;
Ад – доходные активы.
Данный коэффициент характеризует степень прибыльности активных операций. Поскольку не все активы приносят банку доход, для выявления реального уровня рентабельности при расчете денного коэффициента корректируется знаменатель: вся сумма активов уменьшается на сумму активов не приносящих доход. Тем самым определяется размер прибыли на 1 денежную единицу доходных активов.
Оптимальное значение данного показателя – 4,5%.
Для банкиров и акционеров представляет интерес показатель нормы прибыли на капитал (рентабельность капитала).
,
где Нпск – норма прибыли оплаченного совокупного капитала;
Пч – чистая прибыль;
Кс – совокупный капитал.
При проведении анализа эффективности деятельности украинского банка рекомендуется использовать показатель рентабельности, или дохода на капитал, который определяется по формуле:
,
где Дк – доход на капитал;
Пч – чистая прибыль;
Ку/о – оплаченный уставный капитал.
Этот показатель дает возможность определить эффективность использования средств собственником коммерческого банка.
Его оптимальное значение – 10-20%.
Важнейшим показателем доходности, применяемым в общемировой практике, кроме чистой процентной маржи является спрэд – разница между средним уровнем процента, полученного на активы, которые приносят доход, и средним уровнем процента, выплаченного по обязательствам банка.
,
где ЧС – чистый спрэд;
Пр/п – проценты полученные;
З – займы;
Пр/о – проценты оплаченные;
ДП – подпроцентные депозиты.
С помощью чистого спрэда определяется необходимая минимизированная разница между ставками по активным и пассивным операциям, которая дает возможность банку покрыть расходы, но не принесет прибыли (минимальное значение показателя - 0). Оптимальное значение чистого спрэда – не меньше 1,25%.
Степень зависимости банка от непроцентных доходов показывает коэффициент прочих операционных доходов на совокупные активы:
,
где ДОп/са – прочий операционный доход на совокупные активы;
ДОп – прочий операционный доход;
Ас/ср – средняя величина совокупных активов.
Рост данного коэффициента может свидетельствовать или об уровне диверсификации в оплате финансовых услуг, или о желании получить спекулятивную прибыль, или о стремлении замаскировать недостаточность основного банковского дохода от процента. Кроме перечисленных выше, рассчитывается коэффициент чистого дохода на величину совокупных активов:
,
где ДОч/са – чистый операционный доход на совокупные активы;
ДОч – чистый операционный доход;
ДОп – прочий операционный доход;
Аср – средняя величина активов.
Данный коэффициент отличается от коэффициента дохода на активы на величину непроцентных операционный расходов, оплаченных налогов и непредвиденных доходов (или убытков).
Оплата труда является важнейшей составляющей непроцентных расходов банка, а следовательно, производительность труда сотрудников, которую измеряют с учетом численности штата и расходов на его содержание, свидетельствует об эффективности работы сомой организации. Однако продуктивность работы следует оценивать, учитывая тот факт, что в текущий период времени экономия на зарплате (путем ее значительного снижения или уменьшения численности работников) может привести к ухудшению качества и снижению мотивации труда, а со временем и к снижению эффективности работы банка. Основными показателями, характеризующими эффективность работы банка, являются чистый доход на одного работника и чистый доход к расходам на содержание персонала:
,
где Др – чистый доход на одного работника;
Ппн – прибыль после налогообложения;
Ро – общая численность работников.
Однако этот показатель существенно отличается, если сравнивать банк с небольшой численностью работников, но с высокой заработной платой, и банк с многочисленным штатом низкоквалифицированных работников с невысокой заработной платой.
,
где Д/рп – чистый доход к расходам на содержание персонала;
Ппн – прибыль после налогообложения;
Рсп – расходы на содержание персонала.
содержание ..
539
540
541 ..
|
|
|