Содержание

Налоговая база, руб.	Налоговая нагрузка по ЕСН			Налоговая нагрузка по страховым
	Ставки ЕСН	Ставки ЕСН, в % к	Сумма	Страхо-вые	Страховые	Сумма
1	2	3	4 (1x3)	5	6	7 (1x6)
До	26%	26%	0 -	34%	34%	0 -
280 001 -	72 800 руб.	26% -	72 800 -	34%	34%	95 200 -
415 001 -	72 800 руб.	20,795% -	86 300 -	0%	34% -	141 100
600 000 -	104 800 руб.	17,46(6)% -	От	0%	23,51(6)% -	141 100

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	фонды обязательного
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
20,0 %	2,9 %	1,1 %	20,0 %

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
26,0 %	2,9 %	2,1 %	3,0 %

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
15,8%	1,9%	1,1%	1,2%

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
14,0%	0,0%	0,0%	0,0%

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
10,3%	0,0%	0,0%	0,0%

Тариф	На финансирование страховой части		На финансирование
	для лиц 1966 г. р.	для лиц 1967 г. р.	для лиц 1967 г. р.
15,8%	15,8%	9,8%	6,0%

Тариф	На финансирование страховой части		На финансирование
	для лиц 1966 г. р.	для лиц 1967 г. р.	для лиц 1967 г. р.
14,0%	14,0%	8,0%	6,0%

Тариф	На финансирование страховой части		На финансирование
	для лиц 1966 г. р.	для лиц 1967 г. р.	для лиц 1967 г. р.
10,3%	10,3%	4,3%	6,0%

Наименование	2011 - 2012 гг.	2013 - 2014 гг.
ПФР	16,0%	21,0%
ФСС	1,9%	2,4%
ФФОМС	1,1%	1,6%
ТФОМС	1,2%	2,1%

Тариф	На финансирование страховой части		На финансирование
	для лиц 1966 г. р.	для лиц 1967 г. р.	для лиц 1967 г. р.
16,0%	16,0%	10,0%	6,0%
21,0%	21,0%	15,0%	6,0%

1995	2000	2010	2020	2030	2050
США	100	104,8	113	119,8	124,7	172,2
население
демографическая нагрузка	19,2	19	20,4	27,6	36,8	38,4
Япония	100	101,3	102,2	100,6	97,6	91,6
население
демографическая нагрузка	20,3	24,3	33	43	44,5	54
Германия	100	100	97,2	94,2	90,6	81,2
население
демографическая нагрузка	22,3	23,8	30,3	35,4	49,2	51,9
Франция	100	102,2	104,9	106,9	107,8	106,1
население
демографическая нагрузка	22,1	23,6	24,6	32,3	39,1	43,5
Италия	100	100,1	98,2	95,3	91,9	82,6
население
демографическая нагрузка	23,8	26,5	31,2	37,5	48,3	60
Великобритания	100	101	102,2	103,5	103,9	102
население
демографическая нагрузка	24,3	24,4	25,8	31,2	38,7	41,2
Канада	100	105	113,2	119,7	123,1	122,7
население
демографическая нагрузка	17,5	18,2	20,4	28,4	39,1	41,8
Швеция	100	101,8	103,8	105,7	107	107
население
демографическая нагрузка	17,4	26,9	29,1	35,6	39,4	38,6

Страна	Общая ставка взносов, %	Расходы на выплату пенсий, % ВВП
Италия	32,7	15,4
Австрия	22,8	13,6
Чехия	28	13,3
Франция	15	12,8
Швеция	16,7	12,7
Германия	19,9	12,4
Великобритания	17,5	11,5
Финляндия	25,9	9,6
Венгрия	26,5	8,6
Эстония	22	8,5
США	12,4	7,2
РОССИЯ	20	6

2008 год	2009 год	в процентах к 2008 году
Государственные внебюджетные фонды - всего	1 577,1	1 581,2	100,3
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	1 251,4	1 267,7	101,3
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)	74,0	61,5	83,1
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	89,3	89,8	100,6
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	162,4	162,2	99,9

Пенсионный фонд Российской Федерации		Фонд социального страхования Российской Федерации		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования		Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
2008	2009	2008	2009	2008	2009	2008	2009
январь-март	541094007,5	671508373,8	85629286,3	92056889,1	40521896,9	20990457,6	120864355,9
январь-июнь	1204568238	1373237994	180403180,8	203405448	93384114,9	47959307,6	269589637,7
январь-сентябрь	1845651593	2209912221	270574286,7	320329269,9	144656365,8	399439266,7	409796439,2
январь-декабрь	2730171825	360476298,9	162620885,3	536969185,7

январь-март	январь-март	в процентах к 2009 году
Государственные внебюджетные фонды - всего	345,2	470,3	186,7
в том числе:
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	272,2	394,9	105,1
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)	17,7	17,2	97,2
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	19,4	20,4	105,2
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	35,9	37,6	104,7

январь-март 2009	январь-март 2010	январь-март 2011	январь-март 2012	январь-март 2013
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	272,2	394,9	422,5	443,6	465,8
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)	17,7	17,2	18,4	19,3	20,3
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	19,4	20,4	21,8	22,9	24,0
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	35,9	37,6	40,2	42,2	44,3

ПФР			ФСС	ФФОМС	ТФОМС
26%			2,9%	2,1 %	3%
год рождения	страховая часть пенсии	накопительная часть пенсии
по 1966 год	26%	-
С 1967 года	20%	6%

ПФР			ФСС	ФФОМС	ТФОМС
20%			2,9%	1,1 %	2%
год рождения	страховая часть пенсии	накопительная часть пенсии
По 1966 год	20%	-
С 1967 года	14%	6%

ПФР			ФСС	ФФОМС	ТФОМС
14%			0%	0%	0%
год рождения	страховая часть пенсии	накопительная часть пенсии
по 1966 год	14%	-
С 1967 года	8%	6%

месяц	сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года		сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
	расчет сумма, руб.		расчет сумма, руб.
январь	41 000 руб. х 26%	10 660	-	10 660
февраль	41 000 руб. х 2 мес. х 26%	21 320	21 320 - 10 660	10 660
март	41 000 руб. х 3 мес. х 26%	31 980	31 980 - 21 320	10 660
апрель	41 000 руб. х 4 мес. х 26%	42 640	42 640 - 31 980	10 660
май	41 000 руб. х 5 мес. х 26%	53 300	53 300 - 42 640	10 660
июнь	41 000 руб. х 6 мес. х 26%	63 960	63 960 - 53 300	10 660
июль	41 000 руб. х 7 мес. х 26%	74 620	74 620 - 63 960	10 660
Август	41 000 руб. х 8 мес. х 26%	85 280	85 280 - 74 620	10 660
сентябрь	41 000 руб. х 9 мес. х 26%	95 940	95 940 - 85 280	10 660
октябрь	41 000 руб. х 10 мес. х 26%	106 600	106 600 - 95 940	10 660
ноябрь	415 000 руб. х 26%	107 900	107 900 - 106 600	1300
декабрь	415 000 руб. х 26%	107 900	107 900 - 107 900	0
итого:				107 900

облагаемая база по работнику

=

общая сумма дохода, полученного работником в организации

-

доходы работника, которые не облагаются взносами

-

документально подтвержденные расходы или нормативный вычет по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью

Ежемесячная	облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода	страховой	сумма обязательных
				=	X	-

сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года

=

облагаемый доход, полученный работником

X

страховой тариф

-

сумма обязательных ежемесячных платежей

вид налоговых поступлений	Бюджетная система			государственные внебюджетные
	региональные бюджеты	бюджеты муниципальных районов	бюджеты городских округов	ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
УСН	90	-	-	-	5	0,5	4,5
УСН-патент	90	-	-	-	5	0,5	4,5
УСН-ППП	-	-	-	60	20	2	18
ЕНВД	-	90	90	-	5	0,5	4,5

Вид налоговых поступлений	Бюджетная система			государственные внебюджетные фонды
	региональные бюджеты	бюджеты муниципальных районов	бюджеты городских округов	ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
УСН	100	-	-	-	-	-	-
УСН-патент	100	-	-	-	-	-	-
УСН-ППП	100	-	-	-	-	-	-
ЕНВД	-	100	100	-	-	-	-

Параметры			СПС «Гарант»	СПС «КонсультантПлюс»
Сравнение информационных банков данных			включает более 2 000 000 документов	состоит из 9 информационных банков, которые включают в себя более 4 500 000 документов
Пакет бесплатных сервисных услуг	Пакет услуг Правового консалтинга, можно задать вопрос ведущим экспертам непосредственно из системы Гарант и получить индивидуальный письменный.				Журнал Главная книга (2 раза в месяц), бюллетень пользователя КонсультантПлюс (1 раз в месяц), бесплатная тех. поддержка, обучение работе с системой и множество других бесплатных сервисов
Обновление вашей справочно-правовой системы	Индивидуальная новостная лента по выбранной тематике или с учетом специфики своей деятельности.				При приобретении полноценной справочной системы «Консультант Плюс официальный пакет» обновлений получает строго один раз в неделю (курьером) и, ежедневное интернет-пополнение вашей версии Консультант Плюс
Совместимость справочно-правой системы с другими программными продуктами	Совместимас Windows XP, Windows 7, Vista				Совместимас Windows XP, Windows 7, Vista
Новые возможности	Компания вышла на рынок с новым продуктом — системой ГАРАНТ Платформа F1. "Постановка документов на контроль" автоматически отслеживает и предупреждает пользователя об изменениях в важных для него документах				Внедрена принципиально новая технологическая платформа— Технология 3000. Получила дальнейшее развитие функция "Документы на контроле" появилась возможность размещения комментариев пользователя в тексте документа и многое другое.
Как документ попадает в СПС	Из официальных публикаторов				Из официальных публикаторов
Простота и удобство поиска информации		Удобный и быстрый интерфейс				Удобный и быстрый интерфейс, возможность пользоваться базой вне офиса, с помощью флеш версии базы

Параметры	СПС «Гарант»	СПС «КонсультантПлюс»
Сравнение информационных банков данных	887 документов	1402 документа
Простота и удобство поиска информации	Поиск информации использует вариантов: по базе документов, на сайте, прайм, на форуме Гарант	Используется 2 варианта поиска – быстрый поиск «в интернет-версии», и «на сайте»
Обновление вашей справочно-правовой системы	Индивидуальная новостная лента	Один раз в неделю (курьером) и ежедневное интернет-пополнение
Как документ попадает в СПС	Из официальных публикаторов	Из официальных публикаторов

Список литературы и использованных источников

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 2009. –21 января.

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М.: Ось-89, 2008. – 208 с.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gzkodeks.ru/

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) от 29 декабря 2009 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/

5. Федеральный «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/

6. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/

7. Бондарчук Н. В., З.М. Карпасова. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / М.: Вершина, 2006. — 192 с.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика./ Под редакцией к.ю.н. А.Б. Брызгалина. 3-е издание, перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,2006.— 304с.

9. Брызгалин А.В. Налоговая ответственность: применение главы 15 Налогового кодекса РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений». Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2006. – 248 с.

10. Дегтярева О.И. Внешнеэкономическая деятельность / О.И. Дегтярева, Т.Н. Полянова, С.В. Саркисов - М.: Дело, 2006. - 424 с.

11. Кирина Л.С. Налоговое администрирование: учебное пособие.– М.: Московский городской университет управления Правительства Москвы, 2006. – 578 с.

12. Кирина Л.С. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006. – 451 с.

13. Князев В.Г., Павлова Л.П., Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник: МЦФЭР, 2006 г. – 214 с.

14. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. — М.: ГроссМедиа, 2006. — 384 с.

15. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М.: Дело, 2006– 258 с.

16. Мигашкина, Е.С. Федеральные налоги и сборы: учебно-методический комплекс/ Е.С. Мигашкина. - М.: МГУУ ПМ, 2006. – 354 с.

17. Новикова Т.А. Методика исчисления налога на прибыль организации: учебно-методическое пособие. – М.: Моск. городск. ун-т управл. Правительства Москвы, 2006. – 285 с.

18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2006. – 487 с.

20. Пархачева М.А. Налог на прибыль и НДС: время перемен. - М.: Эксмо, 2006. - 272 с.

21. Попонова Н.А., Нестеров ГГ., Терзиди АВ. Организация налогового учета и налогового контроля: учебное пособие: Эксмо, 2006 г. - 624 с.

22. Современный толковый налоговый словарь. Под ред. Руководителя ФНС России А.Э. Сердюкова – М: НАЛОГ-ИНФО. 2006. – 314 с.

23. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2005– 288 с.

24. Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица): Практикум/ Н.Н. Тютюрюков. - М: Дашков и К^о , 2003. – 166 с.

25. Ульянова Н.В. Внешняя торговля: бухгалтерский и налоговый учет в 2006 году. - М.: Налог-Инфо, 2006. - 344 с.

26. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1168 с.

27. Хусаинов М.К. Управление экономическим развитием сферы услуг. — М. Компания Спутник +, 2005. – 214 с.

28. Черник Д.Г. Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса.— М.: Финансы и статистика, 2005. – 364 с.

29. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2000. – 176 с.

30. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. – М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. – 178 с.

31. сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

32. сайт «Федеральная служба государственной статистики» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/

33. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru

34. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru

35. сайт «Портал государственных услуг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gosuslugi.ru

Приложение 1

Пенсионные системы

Параметры	СПС «Гарант»	СПС «КонсультантПлюс»
Сравнение информационных банков данных	116 документов	1375 документов
Простота и удобство поиска информации	Поиск информации использует вариантов: по базе документов, на сайте, прайм, на форуме Гарант	Используется 2 варианта поиска – быстрый поиск «в интернет-версии», и «на сайте»
Обновление вашей справочно-правовой системы	Индивидуальная новостная лента	Один раз в неделю (курьером) и ежедневное интернет-пополнение
Как документ попадает в СПС	Из официальных публикаторов	Из официальных публикаторов

Страна

Финансированые

Возраст выхода на пенсию (муж/ж ен)

Период уплаты страхо вых взносов

За какой период учитывают ся доходы для начислены я пенсии

Максимальный коэффициент замещения

Индексация пособий

США

частично накопитель ная

65/66

35

весь трудовой период

41

по индексу потребит ель ск их цен

Япония

Частично Накопитель ная

60/55

40

весь трудовой период

30

чистая з/п

Германия

распределительная

65/65

40

весь трудовой период

60

чистая з/п

Франция

распределительная

60/60

33

наиболее выгодные 12 лег

50

по индексу потребит ель ск их цен/ брутто з/п

Италия

распределительная

62/57

40

последние 5 лет

30

В соответствии с индексом потребительских цен

Великобритания

распределительная

65/60

50

весь трудовой период

20

в соответствии с индексом потребит ель ск их цен

Канада

распределительная

65/65

40

весь трудовой период

25

в соответствии с индексом потребит ель ск их цен

Швеция

частично накопитель ная

65/65

30

наиболее выгодные 15 лег

60

в соответствии с индексом потребит ель ск их цен

Приложение 2

Существующие на сегодняшний день нормативно-правовые акты, связанные с принятием Законов N 212-ФЗ и 213-ФЗ

Наименование документа	Реквизиты документа
"О внесении изменений в Приказ Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 N 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам"	Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 N 740н
"О внесении изменений в Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007 N 74 "Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам"	Приказ Минздравсоцразвития РФ от 05.10.2009 N 813н
"О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию"	Постановление Правительства РФ от 19.10.2009 N83 9
"О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начислению пеням и штрафам"	Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820

Приложение 3

Сумма взносов во внебюджетные фонды

период, за который начислен доход	в пенсионный фонд РФ		в фонд социального страхования рф		в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования		в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
	начислено	причитается к уплате	начислено	причитается к уплате	начислено	причитается к уплате	начислено
январь	20 000 руб. х 26% = 5200 руб.	5200 руб.	20 000 руб. х 2,9% = 580 руб.	580 руб.	20 000 руб. х 2,1% = 420 руб.	420 руб.	20 000 руб. х 3% = 600 руб.	600 руб.
январь-февраль	40 000 руб. х 26% = 10 400 руб.	10 400 - 5200 = 5200 руб.	40 000 руб. х 2,9% = 1160 руб.	1160 - 580 = 580 руб.	40 000 руб. х 2,1% = 840 руб.	840 - 420 = 420 руб.	40 000 руб. х 3% = 1200 руб.	1200 - 600 = 600 руб.
январь-март	60 000 руб. х 26% = 15 600 руб.	15 600 - 10 400 = 5200 руб.	60 000 руб. х 2,9% = 1740 руб.	1740 - 1160 = 580 руб.	60 000 руб. х 2,1% = 1260 руб.	1260 - 840 = 420 руб.	60 000 руб. х 3% = 1800 руб.	1800 - 1200 = 600 руб.
январь-апрель	80 000 руб. х 26% = 20 800 руб.	20 800 - 15 600 = 5200 руб.	80 000 руб. х 2,9% = 2320 руб.	2320 - 1740 = 580 руб.	80 000 руб. х 2,1% = 1680 руб.	1680 - 1260 = 420 руб.	80 000 руб. х 3% = 2400 руб.	2400 - 1800 = 600 руб.
январь-май	100 000 руб. х 26% = 26 000 руб.	26 000 - 20 800 = 5200 руб.	100 000 руб. х 2,9% = 2900 руб.	2900 - 2320 = 580 руб.	100 000 руб. х 2,1% = 2100 руб.	2100 - 1680 = 420 руб.	100 000 руб. х 3% = 3000 руб.	3000 - 2400 = 600 руб.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  403  404  405   ..