Гос

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоги – это императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Признаки налогов:

Императивность, которая предполагает отношения власти и подчинения. Применительно к налогам это означает, что субъект налогов не вправе отказаться от возложенной на него обязанности – внесения оклада налога в бюджетный фонд. При невыполнении обязательств применяются соответствующие санкции.

Смена собственника. Посредством налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Поэтому налоги – отношения не целевые, этим они отличаются от сборов – денежных отношений, в процессе которых образуются целевые денежные фонды.

Безвозвратность и безвозмездность. Налоги никогда не возвращаются плательщику и последний не получает ничего взамен (ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права каких-либо действий). Этот признак различает налоги и пошлины – денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо операций.

Взносы в государственные внебюджетные фонды не относятся к налогам, т.к. не обладают вышеуказанными признаками. Отчисления производятся на определенные цели, возвратны и не поступают в бюджетный фонд. Однако в НК, принятом 16.07.98 г., в перечень федеральных налогов включены взносы в гос. социальные внебюджетные фонды.

Функции налогов:

Фискальная функция проявляется в обеспечении гос-ва финансами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция налогов, она характерна для всех гос-в на различных этапах развития. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд гос-ва.

Регулирующая функция предполагает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала.

Обе функции взаимосвязаны и взаимообусловлены. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений, противостоящих друг другу. Фискальная функция отражает отношение н/плательщиков к гос-ву, а регулирующая – гос-ва к н/плательщику.

Выделяют следующие элементы налога:

Объектами налога являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деят-ти н/плательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физ/лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период н/обложения.

Субъектами налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Источник налога – доход субъекта, из которого вносится налог. Например, источник налога на прибыль – прибыль; подоходного налога – заработная плата и т.д. Источник может совпадать с объектом налога (например, подоходный налог с рабочих и служащих: объект налога – заработная плата, она же источник налога).

Налогооблагаемый оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговая ставка – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах.

В законодательстве реализован принцип единства налоговой политики гос-ва, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории РФ. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. В Российской Федерации взимаются: федеральные налоги; региональные налоги; местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются законодат. актами РФ и взимаются на всей ее территории; ставки устан-ся Федеральным Собранием РФ, ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Прав-вом РФ; льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами.

Региональные налоги устан-ся законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устан-ся законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на их территории.

Деление по уровневому критерию не имеет логического смысла и носит статусный характер. Одни федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично. Налоги можно разделить по другим критериям:

налоги, относимые на издержки пр-ва и обращения;

налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

налоги, относимые на финансовые рез-ты (до н/обложения прибыли);

налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Налоги также подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) п/п и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юр/лиц и физ/лиц, владение и пользование которым служит основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: НДС, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жил/фонда и объектов соц-культ. сферы и др.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются: продажа, покупка или владение имуществом и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей н/плательщика (земельный налог, налог на имущество). Личные налоги учитывают финансовое положение н/плательщика и его платежеспособность (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц).

Закрепленные налоги- закрепл. На постоянной основе, полностью или частично за соот-м бюджетом.

Регулирующие налоги – по кот. устан-ся нормативы отчислений ( в %) в бюджеты субьектов или местные бюджеты на фин. год или на долговременной основе (не менее 3 лет)

Основные тенденции изменения налоговой системы:

построение единой, стабильной налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;

развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами все уровни бюджетов за счет закрепленных за ними налоговых источников;

снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов (до 28 );

совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового зак-ва;

создание рациональной налоговой системы, способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деят-ти и увеличению богатства гос-ва и ее граждан.

36 Понятие и виды целевых фондов

Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств появились в финансовой системе России недав­но. Первоначально они создавались преимущественно как государ­ственные внебюджетные фонды. Создание внебюджетных фондов в России относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых был создан Пенсионный фонд РФ, затем стали появляться и другие фонды.К числу целевых государственных фондов относятся и создаю­щиеся иногда отраслевые денежные фонды. Эти фонды, как пра­вило, не называются внебюджетными, однако средства на их обра­зование, помимо других источников, нередко поступают из феде­рального бюджета.

Целевые государственные и муниципальные фонды денежных средств — достаточно динамичное явление в финансовой системе РФ. Это обусловлено тем, что они создаются для реализации отно­сительно долгосрочных целей. В связи с достижением этих целей они расформировываются, поэтому в финансовой системе постоян­но идет процесс создания новых и расформирования «отработан­ных»