Тема 1. Традиционные способы обработки информации в экономическом анализе.
Задача 1.1.
Определить абсолютное и относительное изменение объема производства продукции и себестоимости 1 тонны продукции с учетом влияния показателя ее качества на основании данных таблицы 7.
Таблица 7
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Объем производства, тонны
7200
6900
Показатель качества, %
18
21
Показатель качества стандартный, %
20
20
Затраты на производство, млн. руб.
6300
6100
Задача 1.2.
Раскрыть содержание балансового метода и составить товарный баланс реализованной (оплаченной) продукции в натуральном выражении по данным таблицы 8.
Таблица 8
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Остатки на складе на начало года продукции, шт.: нереализованной
отгруженной, не оплаченной покупателями
150
30
?
?
Товарная продукция за год
2600
2820
Остатки на складе на конец года, продукции, шт.: нереализованной
отгруженной, не оплаченной покупателями
180
50
192
40
Цена единицы продукции, руб.
120
135
Задача 1.3.
Определить увеличение объема продаж, если:
· объем продаж в базовом году в ценах базового года составил 18200 тыс. руб.,
· в отчетном году в ценах отчетного года – 20800 тыс. руб.,
· индекс цен на продукцию, реализуемую предприятием, в отчетном году составил 1,12.
Задача 1.4.
Используя данные таблицы 9, привести объем валовой продукции в сопоставимый вид по ценовому фактору и определить абсолютный и относительный прирост данного показателя.
Таблица 9
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Объем производства, тонны
5100
6200
Объем валовой продукции, млн. руб.
800
910
Задача 1.5.
Используя данные таблицы 10, определить абсолютный и относительный прирост затрат, нейтрализовав влияние объемного фактора.
Таблица 10
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Объем производства, тонны
1200
1500
Общая сумма затрат, млн. руб.
600
900
Задача 1.6.
На основании данных приведенных в таблице 11 рассчитать:
· базисные и цепные темпы роста объема производства продукции;
· среднегодовой темп роста продукции;
· среднегодовой объем производства продукции.
Таблица 11
Период
ххх1
ххх2
ххх3
ххх4
ххх5
ххх6
Объем производства, тонны
2500
2630
2550
2670
2900
3000
Задание 1.7.
На основании данных таблицы 12 привести объем производства в сопоставимый вид с учетом показателя качества продукции, и определить относительное отклонение фактического объема от планового.
Таблица 12
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Объем производства, шт.
6000
6900
Показатель качества, %
28
32
Показатель качества стандартный, %
30
30
Задача 1.8.
Привести объем валовой продукции в стоимостном выражении в сопоставимый вид по структуре произведенной продукции и определить его абсолютный и относительный прирост на основании данных таблицы 13.
Таблица 13
Сорт продукции
Объем выпуска, шт.
Цена продукции,
тыс. руб.
база
отчет
база
отчет
I
5000
3200
12
13.5
II
4000
2400
11
12
Итого
9000
5600
-
-
Тема 2. Методика факторного анализа
Задача 2.1.
Преобразовать методом расширения аналитическую формулу:
,
где ГВ – годовая выработка (производительность труда);
ВП – валовая продукция за год;
ЧР– среднесписочная численность персонала,
таким образом, чтобы она отражала зависимость производительности труда от фондоотдачи и фондовооруженности.
Задача 2.2.
Методом сокращения преобразовать аналитическую формулу
,
где ФО - фондоотдача основных производственных фондов;
ВП – валовая продукция за год;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
таким образом, чтобы она отражала взаимосвязь среднегодовой выработки одного рабочего и фондовооруженности труда.
Задача 2.3.
Методом удлинения преобразовать аналитическую формулу
,
где МЕ - материалоемкость продукции;
МР – затраты на материальные ресурсы;
В – выручка,
таким образом, чтобы она отражала взаимосвязь материалоемкости сырья и материалов, топливоемкости, энергоемкости, материалоемкости прочих затрат.
Задача 2.4.
Систематизировать факторы, определяющие сумму прибыли от реализации продукции:
- выручка (В);
- объем продаж (VРП);
- общие затраты (З);
- цена единицы продукции (Ц);
- структура продукции (
);
- себестоимость единицы продукции (С)
и записать факторную модель прибыли.
Задача 2.5.
Преобразовать методом расширения аналитическую формулу
таким образом, чтобы она отражала зависимость рентабельности активов от величины рентабельности продаж и оборачиваемости активов.
Задача 2.6.
Создать факторную модель, где факторными показателями являются объем валовой продукции и среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Способом цепной подстановки определить количественное влияние факторов на результативный показатель, если:
· валовая продукция за отчетный период увеличилась по сравнению с планом с 78000 до 82000 руб.;
· среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась с 72000 до 70000 руб.
Задача 2.7.
На основании данных таблицы 18 создать факторную модель прибыли от реализации продукции и рассчитать влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами.
Таблица 18
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Объем реализации продукции, шт.
8 000
8 400
Цена реализации, тыс. руб.
5
6
Себестоимость изделия, тыс. руб.
3
4
Задача 2.8.
На основании данных таблицы 19, создать факторную модель зависимости объема производства продукции от величины среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи и, используя интегральный способ и способ абсолютных разниц, определить величину влияния факторных показателей на результативный.
Таблица 19
Показатель
План
Отчет
Объем производства продукции, млн. руб.
21409
22287
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.
23000
23447
Задача 2.9.
Используя данные таблицы 20, создать факторную модель кратно-аддитивного типа и способом долевого участия определить влияние изменения прибыли от продаж, среднегодовой стоимости основных фондов и величины оборотных средств на изменение показателя рентабельности производства.
Таблица 20
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Прибыль, тыс. руб.
55,25
65,16
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
основных фондов
оборотных средств
500
350
520
385
Задача 2.10.
Продолжительность оборота капитала сократилась на 25 дней. Рассчитать влияние факторов на изменение продолжительности оборота капитала способом пропорционального деления с учетом изменения факторных показателей, приведенных в таблице 21,
Таблица 21
Изменение средних остатков, тыс. руб.
Запасы сырья и материалов
+2700
Остатки НЗП
+1300
Готовая продукция
-800
Дебиторская задолженность
+2000
Денежная наличность
-200
Задача 2.11.
Связь между затратами на производство продукции и ее объемом описывается прямолинейной зависимостью y(x) = аx + b. На основании данных таблицы 22 определить коэффициенты уравнение связи, коэффициенты корреляции и детерминации, объяснить их экономический смысл.
Таблицы 22
№ п/п
Затраты на производство, тыс. руб.
Объем производства, тыс. руб.
№ п/п
Затраты на производство, тыс. руб.
Объем производства, тыс. руб.
1
120
62
7
200
70
2
130
63
8
270
77
3
150
65
9
280
78
4
140
64
10
250
75
5
180
68
11
200
71
6
200
70
12
180
67
Тема 3. Методика определения резервов в экономическом анализе
Задача 3.1.
Зависимость среднегодовой выработки рабочих от уровня фондовооруженности, процента изношенности оборудования, среднего тарифного разряда рабочих описывается следующим уравнением регрессии:
y(x) = 45 + 0,5x1
- 3x2
+15x3
,
где y(x) – среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.
x1
– фондовооруженность труда, тыс. руб.;
x2
– степень изношенности основных средств, %;
x3
– средний тарифный разряд рабочего.
Используя результаты корреляционного анализа и данные, приведенные в таблице 24, определить резерв роста производительности труда и валовой продукции.
Таблица 24
Показатель
Отчетный год
Будущий год
Фондовооруженность труда x1
, тыс. руб.
500
550
Степень изношенности основного оборудования x2
, %
45
42
Средний тарифный разряд рабочего x3
4,5
5,0
Численность рабочих, чел.
250
240
Задача 3.2.
Используя способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и интегральный метод, на основании данных таблицы 25 определить резерв увеличения выпуска продукции в результате увеличения числа станков, времени их работы и выпуска продукции за станко-час.
Таблица 25
Показатель
Отчетный год
Будущий год
Число станков, шт.
150
154
Время отработанное одним станком в год, час
13500
13675
Выпуск продукции за 1 станко-час, тыс. руб.
6,0
6,2
Задача 3.3.
Определить резерв снижения себестоимости единицы продукции на основании следующих данных:
· фактическая себестоимость единицы продукции – 500 руб.;
· фактический объем производства – 2000 шт.;
· резерв снижения общей суммы затрат – 10%;
· резерв увеличения производства продукции – 5%;
Дополнительные затраты для обеспечения резерва увеличения производства продукции – 30 000 руб.
Задача 3.4. О
пределить резерв увеличения выпуска продукции за счет привлечения дополнительных ресурсов, если предполагаемое увеличение массы сырья составляет 6500 тонн, удельный сырья в отчетном периоде составил 50 кг.
Задача 3.5. О
пределить резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности использования ресурсов, если
· объем производства в натуральном выражении в отчетном году составил 500 000 единиц продукции,
· удельный расход сырья в будущем периоде снизится с 50 до 40 кг,
· резерв роста объема выпуска продукции за счет прироста массы используемого сырья в будущем периоде составит 130 000 единиц
Задача 3.6.
Определить резерв роста стоимости выпущенной продукции, если:
· численность рабочих в отчетном периоде - 500 человек, в будущем периоде - 550 человек;
· увеличение среднегодовой выработки рабочего по сравнению с отчетным периодом - 125 тыс. руб.
Задача 3.7.
Определить резерв роста фондоотдачи ОПФ, если:
· резерв увеличения выпуска продукции составляет 25 000 руб., при фактическом объеме выпуска в 135 000 руб.;
· стоимость неиспользуемого оборудования - 580 000 руб., стоимость, необходимых для обеспечения резерва увеличения объема производства, двух дополнительных единиц ОПФ составляет 900 000 руб.;
· фактическая стоимость ОПФ – 28 780 тыс. руб.
Задача 3.8.
На основании данных таблицы 26 определите резерв увеличения прибыли и рентабельности за счет:
· увеличения объема продаж на 5%,
· снижения себестоимости единицы продукции на 8 %,
· увеличения цены на 15%.
На основании проведенного анализа сформулировать выводы.
Таблица 26
Тема 4. Анализ производства и реализации продукции
Задача 4.1.
Используя данные таблицы 31, определить:
· абсолютные и относительные отклонения фактических показателей от плановых по объему производства продукции;
· способом цепной подстановки и процентных разностей влияние структуры выпускаемой продукции на объем производства в стоимостном выражении.
Таблица 31
Вид продукции
Плановая цена,
тыс. руб. /тонна
Объем производства, тонны
план
факт
1
120
6000
6000
2
70
4000
6000
Итого
-
10000
12000
Проанализировать полученные данные и объяснить, почему процент выполнения плана по объему производства в натуральном выражении отличается от аналогичного процента в стоимостном выражении, если плановый и фактический выпуски продукции выражены в одинаковых ценах.
Задача 4.2.
Оценить выполнение плана реализации продукции по ассортименту на основании данных таблицы 32.
Таблица 32
Продукция
Объем реализации, т
план
факт
А
22315
24218
Б
4825
4800
В
15350
15720
Г
9100
8920
Д
15400
13550
Задача 4.3.
На основании удельных весов выпуска продукции от общего объема производства по декадам (таблица 33) определить коэффициент ритмичности, аритмичности и вариации. Сформулировать выводы.
Таблица 33
Показатель
Первая декада
Вторая декада
Третья декада
план
факт
план
факт
план
факт
Удельный вес, %
32
30
34
33
34
37
Задача 4.4.
Используя данные таблицы 34 и способ абсолютных разниц определить изменение объема выпущенной продукции под воздействием факторов среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи. Сформулировать выводы.
Таблица 34
Показатель
План
Отчет
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
800
1020
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
200
204
Задача 4.5.
Используя данные таблицы 35 и способ относительных разниц определить изменение объема выпущенной продукции под действием факторов численности рабочих и среднегодовой выработки рабочего. Сформулировать выводы.
Таблица 35
Показатель
План
Отчет
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.
8000
8500
Среднесписочная численность рабочих, чел.
100
120
Задача 4.6.
Используя данные таблицы 36 и интегральный способ определить изменение объема выпущенной продукции под действием факторов стоимости материальных затрат и материалоотдачи. Сформулировать выводы.
Таблица 36
Показатель
План
Отчет
Стоимость материальных затрат, тыс. руб.
400
500
Материалоотдача, руб./руб.
2
2.5
Задача 4.7.
Построить факторную модель влияния на выручку от реализации объема реализованной продукции в натуральном выражении, структуры и цены реализованной продукции. Рассчитать способом абсолютных разниц влияние факторов на изменение выручки от реализации на основании данных таблицы 37. Сформулировать выводы.
Таблица 37
Сорт
Цена 1 тонны, тыс. руб.
Количество реализованной продукции, т
план
отчет
I
2700
180
200
II
2300
20
50
Задача 4.8.
Используя данные таблицы 38:
· определить абсолютные и относительные изменения объема реализованной продукции в стоимостном выражении;
· провести факторный анализ изменения объема реализации в стоимостном выражении способом абсолютных разниц.
Сформулировать выводы относительно влияния объема, структуры и цены реализации на ее стоимостную оценку.
Таблица 38
Вид продукции
Плановая цена,
тыс. руб. /тонна
Объем реализации, тонны
план
факт
1
120
6150
6200
2
70
4200
5800
Задача 4.9.
Определите средний коэффициент сортности, выполнение плана
по качеству и изменение выручки за счет фактора структуры продукции на
основании данных таблицы 39:
Таблица 39
Сорт
Цена, тыс. руб./ тонна
Объем реализации, тонны
план
факт
I
3
1000
1500
II
2
800
500
III
1
1200
500
Итого
-
Задача 4.10.
На основании данных, представленных в таблице 40, изучить динамику выпуска продукции, рассчитав базисные и цепные индексы роста, среднегодовой темп роста объема производства. Сформулировать выводы.
Таблица 40
Год
Объем производства в ценах текущего года, тыс. руб.
Индекс цен
1
25000
1.00
2
28000
1.13
3
32500
1.15
4
30000
1.25
5
56000
1.30
6
82000
1.20
Тема 5. Анализ основных средств.
Задача 5.1.
На основании данных, приведенных в таблице 46, провести анализ состояния и движения основных средств:
Таблица 46
Наличие на начало года
Поступило в отчетном году
Выбыло в отчетном году
Наличие на конец года
Наличие на 1 января следующего года за минусом износа
всего
в том числе новых основных средств
всего
в том числе ликвидировано
4280
1260
630
230
180
5310
3880
Определить:
· коэффициент поступления ОПФ;
· коэффициент обновления ОПФ;
· коэффициент выбытия ОПФ;
· коэффициент ликвидации ОПФ;
· коэффициент износа;
· коэффициент годности.
На основании проведенного коэффициентного анализа сформулировать выводы.
Задача 5.2.
На основании исходных данных, приведенных в таблице 47 определить показатели эффективности использования основных фондов, абсолютное изменение показателей и темп их роста. Сформулировать выводы.
Таблица 47
Показатели
Базисный год
Отчетный год
1.Объем выпуска продукции, тыс. руб.
38 000
54 000
2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
26 000
42 000
3.Среднесписочная численность персонала, чел.
1 600
1 750
Задача 5.3.
Рассчитать методом цепных подстановок влияние на фондоотдачу изменения доли активной части основных фондов, если известно, что удельный вес активной части основных фондов в базисном году составил 55,3 %, в отчетном - 54,9 %, удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов составил в базисном году - 62,8 %, в отчетном - 64,1%, фондоотдача действующего оборудования в базисной году составила - 4,26 руб., в отчетном — 3,67 руб.
Задача 5.4.
На основании данных таблицы 48 определить удельный вес активной части основных средств, удельный вес машин и оборудования, абсолютное и относительное изменение показателей и провести анализ фондоотдачи основных средств методом абсолютных разниц с помощью следующей формулы:
,
где ФОос
– фондоотдача основных средств,
- удельный вес активной части основных средств,
- удельный вес машин и оборудования,
- фондоотдача машин и оборудования.
На основании произведенных расчетов написать выводы.
Таблица 48
Показатель
Базисный
год
Отчетный год
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
· основных средств производства
· активной их части
· машин и оборудования
35 560
27 780
24 710
35 990
29 512
26 820
Фондоотдача действующего оборудования
5,5
6,2
Задача 5.5.
На основании данных таблицы 49 определить абсолютное и относительное изменение показателей и провести анализ фондоотдачи действующего оборудования методом цепных подстановок на основании модели:
,
где ФОм
– фондоотдача машин и оборудования,
Д – количество отработанных дней в периоде,
Ксм
– коэффициент сменности,
П – средняя продолжительность смены,
ЧВ – часовая выработка оборудования,
Ц – цена единицы оборудования.
На основании произведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 49
Показатель
Базисный год
Отчетный год
1
2
3
Средняя стоимость единицы действующего оборудования (Ц), тыс. руб.
349,4
354,1
Количество рабочих дней отработанных за год единицей оборудования (Д), дни
305
300
Коэффициент сменности (К см)
2,06
2,18
Продолжительность одной смены (П), час.
7,8
8,0
Среднечасовой выпуск продукции на единицу оборудования (ЧВ), тыс. руб.
0,28
0,3
Задача 5.6.
Показать зависимость между стоимостью товарной продукции как результативным показателем и среднегодовой стоимостью основных производственных фондов, их структурой и фондоотдачей активной их части. Рассчитать интегральным способом и способом цепных подстановок влияние факторов на изменение стоимости товарной продукции на основании данных таблицы 50. Объяснить расхождение результатов анализа полученных с использованием этих способов.
Таблица 50
Показатели
План
Отчет
Стоимость товарной продукции, млн. руб.
5800
6200
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.
7200
7900
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, млн. руб.
3096
3555
Тема 6. Анализ материальных ресурсов.
Задача 6.1.
Рассчитать степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку, если сумма заключенных договоров:
· по плану – 4 740 тыс. руб.,
· фактически – 4 530 тыс. руб.;
· плановая потребность в материальных ресурсах – 4 790 тыс. руб.
Сформулируйте выводы.
Задача 6.2.
Проанализировать соблюдение норм расхода материальных ресурсов по отдельным изделиям и в целом по выпущенной продукции на основании данных таблицы 56.
Таблица 56
Изделие
Число выпущенных изделий, шт.
Расход материалов на одно изделие, кг.
план
факт
план
факт
А
300
3002
12
13
Б
220
200
9,6
9,2
В
425
455
5,6
5,8
Задача 6.3.
Используя способ цепной подстановки и данные таблицы 57, определить изменение объема производства продукции при изменении объема закупаемого сырья, изменении переходящих остатков, сверхплановых отходов и расхода сырья на единицу продукции. Сформулировать выводы.
Таблица 57
Показатели
План
Факт
Масса, тонны:
закупаемого сырья
отходов
5000
100
5500
209
Изменение переходящих остатков, тонны
-200
+100
Количество выпущенной продукции, шт.
17000
17900
Расход сырья на единицу продукции, тонны
0,3
0,29
Задача 6.4.
На основании данных таблицы 58 определить количество продукции, выпущенной из сэкономленного сырья в отчетном периоде за счет снижения расхода материала на единицу продукции:
Таблица 58
Показатели
Плановый период
Отчетный период
Расход материала на весь выпуск продукции, кг.
536
600
Расход материала на единицу продукции, кг.
0,120
0,105
Задача 6.5.
На основании данных таблицы 59 выполнить анализ материалоемкости по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения:
· структуры продукции;
· уровня материальных затрат;
· цен на материальные ресурсы;
· отпускных цен на продукцию;
На основании произведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 59
Показатели
План
Факт
Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.
21 200
21 430
Прямые материальные затраты, тыс. руб.
8 592
8 465
Прямые материальные затраты на основе
плановой калькуляции, исходя из фактического объема и ассортимента, тыс. руб.
8 886
Задача 6.6.
На основании данных таблицы 60 провести факторный анализ материалоемкости продукции и сформулировать выводы:
Таблица 60
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции:
базового периода
56 115
базового периода, пересчитанного на выпуск продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры
56 411
по базовым нормам и ценам на выпуск продукции отчетного периода
58 664
отчетного периода по базовым ценам
62 893
отчетного периода
65 450
Стоимость выпущенной продукции:
базового периода
120 500
отчетного периода при базовой структуре и базовых ценах
124 800
при объеме и структуре отчетного периода по базовым ценам
129 450
отчетного периода
132 890
Задача 6.7
. На основе данных таблицы 61 рассчитать показатели эффективности использования материальных ресурсов и провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат на основе взаимосвязи рентабельности продаж, доли выручки в общем объеме выпуска и показателя материалоотдачи.
Таблица 61
Показатель
План
Факт
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.
285
331
Выручка от реализации продукции, млн. руб.
914
1170
Объем производства продукции, млн. руб.
925
1200
Материальные затраты, млн. руб.
сырье и материалы
топливо
энергия
352
289
39
24
420
355
40
25
Тема 7. Анализ трудовых ресурсов
Задача 7.1.
На основании данных таблицы 65 проанализировать квалификационный уровень рабочих организации с помощью модели:
где Кур
– квалификационный уровень рабочих,
К – количество рабочих,
Тр
– тарифный разряд рабочих.
и определить отсутствующие в таблице показатели. Сформулировать выводы.
Таблица 65
Разряд рабочих
Тарифные
коэффициенты
Количество рабочих, чел
Квалификационный уровень
план
факт
абс. измен.
план
факт
I
1,00
-
-
II
1,20
81
85
III
1,69
15
18
IV
1,84
47
49
V
2,27
31
25
VI
2,83
62
70
Итого
Задача 7.2.
На основании данных таблицы 66 проанализировать движение рабочей силы, рассчитав при этом:
· коэффициент оборота по приему персонала,
· коэффициент оборота по выбытию,
· коэффициент текучести кадров,
· абсолютное и относительное изменение показателей,
сформулировать выводы.
Таблица 66
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Принято, чел.
984
768
Выбыло, чел.
1 275
852
в том числе по собственному желанию
168
170
Среднесписочная численность персонала, чел
4 698
5 134
Задача 7.3.
По результатам анализа обеспеченности трудовыми ресурсами предприятия за отчетный год известно, что:
· доля численности рабочих в общей численности производственного персонала снизилась на 6%,
· численность всего персонала снизилась персонала на 17%,
· приобретение нового оборудования позволило повысить выработку одного рабочего на 3%.
Как эти факторы повлияют на объем продукции в, планируемой к выпуску в предстоящем году, если фактический объем произведенной продукции составил 39500 тыс. руб.
Задача 7.4.
На основании данных таблицы 67 провести факторный анализ использования фонда рабочего времени методом цепной подстановки на основе модели:
ФРВ = ЧР * Д * П,
где ФРВ – фонд рабочего времени,
ЧР - численность рабочих,
Д – количество дней отработанных 1 рабочим за год,
П – продолжительность рабочего дня,
На основании проведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 67
Показатели
Базисный
год
Отчетный
год
Среднесписочная численность рабочих, чел.
360
352
Отработано всеми рабочими, чел.- час.
575 640
587 664
Отработано всеми рабочими, чел.- дн.
73 800
73 920
Задача 7.5.
На основании данных таблицы 68 определить абсолютное и относительное изменение показателей и размер влияния факторов на среднегодовую выработку одного работника методом абсолютных разниц с помощью факторной модели:
,
где Уд – удельный вес рабочих в общей численности персонала,
Д – количество дней отработанных одним рабочим за год,
П – продолжительность рабочего дня,
ЧВ – среднечасовая выработка рабочего.
Таблица 68
Показатели
План
Факт
Удельный вес рабочих в общей численности работников, %
85,5
86,8
Отработано одним рабочим за год, дней
220
215
Продолжительность рабочего дня, час
7,7
7,8
Среднечасовая выработка рабочего, руб.
285
310
По результатам проведенного анализа сформулировать выводы.
Задача 7.6.
На основании данных таблицы 69 провести факторный анализ фонда заработной платы промышленно-производственного персонала методом абсолютных разниц. На основании проведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 69
Показатели
План
Факт
Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб.
150 000
165 000
Среднегодовая численность работников, чел.
350
365
Задача 7.7.
На основании данных таблицы 70 определить способом относительных разниц влияние на среднегодовую выработку одного работника промышленно–производственного персонала и на объем продукции изменения удельного веса рабочих в численности промышленно-производственного персонала и среднегодовой выработки одного рабочего.
Таблица 70
Показатель
План
Отчет
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.
524
544
Численность промышленно-производственного персонала, чел.
183
180
в том числе рабочих
150
140
Задача 7.8
. На основании данных таблицы 71 рассчитать интегральным способом, способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц влияние факторов на изменение фонда заработной платы. Сравнить полученные результаты.
Таблица 71
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Объем производства продукции, шт.
5300
3900
Трудоемкость продукции, чел.- час.
21
32
Оплата труда рабочего за 1 чел.-час, руб.
55
65
Тема 8. Анализ затрат и себестоимости продукции.
Задача 8.1.
На основании данных таблицы 74 проанализировать структуру, абсолютное и относительное изменение производственной и полной себестоимости продукции, определить затраты на рубль товарной продукции. На основании проведенного анализа сформулировать выводы.
Таблица 74
Показатели
План
Факт
Прямые материальные расходы, тыс. руб.
213
344
Прямые трудовые расходы, тыс. руб.
611
810
Прочие прямые расходы, тыс. руб.
69
53
Косвенные производственные расходы, тыс. руб.:
· сервисное обслуживание
· постоянные затраты
54
196
53
274
Маркетинговые расходы, тыс. руб.
48
50
Административные расходы, тыс. руб.
75
56
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
1 688
2 050
Задача 8.2.
На основании данных таблицы 75 провести анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и определить влияние на нее следующих факторов:
· объем выпуска продукции;
· структура продукции;
· переменные затраты;
· постоянные затраты.
На основании проведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 75
Показатель
Сумма,
тыс. руб.
1
2
Плановые затраты
71 952
Плановые затраты, пересчитанные на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры
74 372
1
2
Плановые затраты, пересчитанные на фактический выпуск продукции при фактической структуре продукции
82 540
Фактические затраты, при плановом уровне постоянных затрат
84 728
Фактические затраты
87 262
Задача 8.3.
На основании данных таблицы 76 провести анализ себестоимости по двум изделиям, используя метод цепной подстановки на основе модели:
,
где
- себестоимость i – го вида продукции,
Аi
– сумма постоянных затрат, отнесенная на i- й вид продукции,
VВПi
– объем выпуска i – го вида продукции,
- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.
Таблица 76
Вид продукции
Объем выпуска продукции, шт.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Переменные затраты, тыс. руб.
план
факт
план
факт
план
факт
А
5 700
5 480
7 490
7 900
3 900
3 150
Б
3 540
3 680
5 870
5 900
3440
4 040
Задача 8.4.
По данным таблицы 77 проанализировать причины изменения себестоимости, объема продаж и показателя затрат на 1 рубль объема продаж. Результаты свести в таблицу 78 и сформулировать выводы.
Таблица 77
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Себестоимость продукции:
· плановая
· плановая при фактическом объем продаж и плановой структуре
· плановая при фактических объем продаж и структуре
· фактическая
Объем продаж:
· плановый
· фактический при плановой структуре и плановых ценах
· фактический при фактической структуре и плановых ценах
· фактический
940
955
970
1010
1150
1180
1210
1250
Таблица 78
Фактор
Себестоимость, тыс. руб.
Объем продаж, тыс. руб.
Затраты на 1 руб. объема продаж
Натуральный объем продаж
Структура реализованной продукции
Изменение цен потребляемых ресурсов и реализованной продукции
Итого
Задача 8.5.
На основании данных таблицы 79 провести анализ прямых материальных затрат методом цепной подстановки на основе модели:
,
где МЗ общ
– общие материальные затраты,
VВПобщ - общий выпуск продукции,
Удi
– структура производства продукции,
УРi
– удельный расход материалов,
Цi
– цена на сырье и материалы.
На основании проведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 79
Затраты материалов на производство продукции
Сумма, тыс. руб.
Плановые
26 580
Плановые, пересчитанные на фактический выпуск продукции при плановой структуре
27 860
Плановые, пересчитанные на фактический выпуск продукции при фактической структуре
28 600
Фактические по плановым ценам
29 789
Фактические
32 640
Задача 8.6.
На основании данных таблицы 80 провести анализ прямых трудовых затрат методом цепной подстановки на основе модели:
,
где ЗП общ
– сумма зарплаты на производство продукции,
VВПобщ - общий выпуск продукции,
Удi
– структура производства продукции,
УТЕi
– удельная заработная плата на единицу продукции,
ОТi
– уровень оплаты труда за 1 чел. час.
На основании проведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 80
Сумма прямой зарплаты на производство продукции
Сумма, тыс. руб.
1
2
По плану
16 100
1
2
По плану, в пересчете на фактический выпуск продукции при плановой структуре
16 500
По плану, в пересчете на фактический выпуск продукции при фактической структуре
17 200
Фактически при плановой трудоемкости продукции
16 000
Фактически
17 150
Задача 8.7.
На основании данных таблицы 81 провести факторных анализ:
· суммы материальных затрат на выпуск отдельных изделий методом абсолютных разниц;
· суммы затрат на оплату труда на выпуск отдельных изделий методом цепных подстановок.
Определить экономию/ перерасход затрат на материальные ресурсы и оплату труда. На основании проведенных расчетов сформулировать выводы.
Таблица 81
Вид продукции
Объем выпуска продукции, шт.
Расход материалов на ед. продукции
Средняя цена единицы материалов
Трудоемкость продукции
Уровень оплаты за 1 чел. час.
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
А
7800
7500
310
315
440
430
18
17,5
68
70
Б
5500
4800
255
250
290
300
25
27
49
53
Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задача 9.1.
На основании данных таблицы 84 определить валовую прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, абсолютное и относительное изменение показателей; проанализировать структуру прибыли (убытка) до налогообложения. Сформулировать выводы.
Таблица 84
Показатели
Сумма средств, тыс. руб.
на начало периода
на конец периода
Выручка от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов)
3 650
4 030
Себестоимость продукции
2 175
1 980
Коммерческие расходы
135
123
Управленческие расходы
87
156
Проценты к получению
8
10
Проценты к уплате
3
7
Доходы от участия в других организациях
25
29
Прочие операционные доходы
7
12
Прочие операционные расходы
28
38
Прочие внереализационные доходы
10
7
Прочие внереализационные расходы
17
31
Задача 9.2.
На основании данных таблицы 85 проанализировать прибыль от реализации продукции организации С с использованием модели:
,
где Ппр
– прибыль от реализации продукции;
VРП общ
– объем реализованной продукции;
Удi
– структура реализованной продукции;
Ц i
– цена реализованной продукции;
Сi
– себестоимость продукции.
На основании проведенного анализа сформулировать выводы.
Таблица 85
Показатель
Изделие А
Изделие Б
база
отчет
база
отчет
Объем продаж, шт.
5600
6000
4400
6000
Цена изделия, тыс. руб.
100
120
25
30
Себестоимость изделия, тыс. руб.,
70
80
20
24
в том числе переменные затраты
51
56
12,5
13,54
Задача 9.3.
На основании данных таблицы 86 проанализировать прибыль от реализации отдельных видов продукции. Результаты анализа оформить в виде таблицы 87 и сформулировать выводы.
Таблица 86
Вид продукции
Количество реализованной продукции, шт.
Цена реализации, руб./шт.
Себестоимость, руб./шт.
план
факт
план
факт
план
факт
А
10 500
10 000
1200
1250
900
910
Б
8 680
8 980
4000
3 600
2 900
3000
В
6 500
6 700
5 200
5 000
4 950
4 900
Г
4 000
3 850
3 800
4 000
3000
3050
Таблица 87
Вид продукции
Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.,
в том числе за счет
объема реализации
цены
себестоимости
А
Б
В
Г
Итого
Задача 9.4.
На основании исходных данных таблицы 88 определить величину влияния на рентабельность активов рентабельности продаж и оборачиваемости активов методом цепных подстановок.
Таблица 88
Показатели
Базисный год
Отчетный год
Выручка, руб.
80 680
92 650
Чистая прибыль, руб.
10 870
9 200
Средняя величина активов за период, руб.
54 340
56 720
Задача 9.5.
Используя исходные данные таблицы 89 определить величину влияния факторов модели на рентабельность собственного капитала методом абсолютных разниц на основе модели:
,
где Рск
– рентабельность собственного капитала,
ЧП – чистая прибыль,
В – выручка,
А – активы,
СК – величина собственного капитала,
Рпр
– рентабельность продаж,
К оа
- коэффициент оборачиваемости активов,
Кзф
– коэффициент финансовой зависимости.
Таблица 89
Показатели
База
Отчет
Выручка, руб.
251 000
331 800
Чистая прибыль, руб.
30 400
42 440
Средняя величина собственного капитала за период, руб.
122 300
156 000
Средняя величина активов за период, руб.
209 800
234 600
Задача 9.6.
На основании данных таблицы 90 проанализируйте факторы изменения рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию. На основании проведенного анализа сформулировать выводы.
Таблица 90
Задача 9.7.
Планируемые затраты на 1 рубль объема продаж составляют 85,16 коп. Определить прибыль и рентабельность, если стоимость планируемый объем реализации равен 5632 тыс. руб.
Тема 10. Основы маржинального анализа
Задача 10.1.
На основании данных таблицы 93 проанализировать структуру затрат по производимым продуктам и определить безубыточный объем продаж в натуральном и стоимостном выражении по каждому из продуктов и сформулировать выводы.
Таблица 93
Показатель
Продукты
А
В
С
Цена реализации, тыс. руб.
12
16
14,5
Объем продаж, ед.
2 720
5 684
3 141
Переменные затраты, тыс. руб.
12 500
48 980
15 000
Постоянные затраты, тыс. руб.
9200
26 540
12 800
Задача 10.2.
Производство и продажа продукции характеризуется следующими данными:
· маржинальный доход на единицу изделия – 20 руб.;
· сумма постоянных расходов – 2000 руб.;
· годовая прибыль – 2000 руб.
Определить критический объем продаж и запас финансовой прочности.
Задача 10.3.
На основании данных таблицы 94 провести факторный анализ маржинального дохода и прибыли и количественное влияние факторов на их изменение.
Таблица 94
Показатель
Базисный год
Отчетный год
Выручка от продаж, тыс. руб.
500
600
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %
40
35
Постоянные расходы, тыс. руб.
160
160
Задача 10.4.
На основании данных таблицы 95 провести анализ безубыточности производства продукции и определить:
· объем производства и продаж, при котором прибыль достигнет величины в 15 000 руб.;
· маржинальную прибыль при возможном увеличении постоянных затрат на 7,5 %;
· изменение прибыли, при увеличении объема продаж на 8,5 %.
Таблица 95
Показатели
Значение
Постоянные затраты, руб.
10200
Цена, руб./ед.
64
Переменные затраты на 1 изделие, руб.
40
Задача 10.5.
Определить количество ткани (в метрах), используемой швейным цехом трикотажной фабрики, при котором ее собственное производство выгоднее, нежели закупка, при условиях:
· собственное производство потребует постоянных расходов в размере 4000 тыс. руб. в год, переменных -100 руб.;
· цена ткани при ее закупке 150 руб./м.
Обосновать экономическую целесообразность производства 60 тыс. м ткани в год.
Задача 10.6.
На основании данных таблицы 96 сравнить результаты деятельности предприятий и определить влияние факторов на безубыточный объем выпуска продукции с помощью следующей формулы:
,
где ТБ – точка безубыточности;
Зпост – постоянные затраты;
В – выручка от реализации продукции;
МП – маржинальная прибыль.
Таблица 96
Показатели
Предприятие №1
Предприятие №2
база
отчет
база
отчет
Постоянные затраты, тыс. руб.
3 120
3 780
2 700
3 150
Маржинальная прибыль, тыс. руб.
8 940
8 930
7 681
7 743
Выручка от реализации, тыс. руб.
18 368
18 590
19 453
19 572
Задача 10.8.
С использованием традиционной методики и методики маржинального анализа провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия (таблица 97):
· проанализировать факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных изделий, в целом по предприятию, по действующей методике и методике маржинального анализа;
· определить объем безубыточных продаж и зону безопасности работы предприятия, факторы изменения их уровня.
Таблица 97
Показатель
Изделие А
Изделие Б
план
факт
план
факт
Объем производства, шт.
10000
12000
8000
12000
Цена изделия, тыс. руб.
150
180
50
60
Себестоимость изделия, тыс. руб.
100
120
30
35
Переменные затраты на изделие, тыс. руб.
80
100
25
28
Задача 10.9.
Используя методику маржинального анализа, определить, при каком объеме производства выгоднее применять один из имеющихся видов оборудования (таблица 98). Обосновано ли использование оборудования типа В при производстве продукции объемом 240 тыс. единиц?
Таблица 98
Тип оборудования
Постоянные затраты, тыс. руб.
Переменные затраты, тыс. руб.
А
240
8
Б
500
6
В
1200
3
Задача 10.10.
Предприятие получило два дополнительных заказа на производство продукции. Вследствие ограниченных мощностей может быть выбран один из заказов. По первому заказу (380 шт. изделия А по цене 150 руб.) постоянные затраты на производство увеличатся на 1 тыс. руб., затраты на оплату труда за каждое изделие повысятся на 5% от текущих. По второму заказу ( 520 шт. изделия В по цене 145 руб.) постоянные затраты увеличатся на 1,5 тыс. руб., а материальные затраты на единицу продукции увеличатся из-за использования дорогого сырья на 10 руб. Оценить целесообразность выполнения дополнительного заказа. Результаты деятельности предприятия приведены в таблице 99.
Таблица 99
Показатели
Значение
Стоимость проданной продукции (400 шт. по 160 руб.), тыс. руб.
64
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб., в том числе:
56
прямые материальные затраты на весь объем производства
42
прямая зарплата на весь объем производства
6
Постоянные затраты, тыс. руб.
8
Прибыль, тыс. руб.
8
Задача 10.11.
На основании данных таблицы 100 определить объем производства, при котором затраты по двум вариантам технологии будут одинаковы.
Таблица 100
Затраты
Вариант 1-й
Вариант 2-й
Постоянные, тыс. руб.
1500
2100
Переменные, тыс. руб.
210
240
Тема 11. Основы инвестиционного анализа
Задача 11.1.
Кредит выдан сроком на 2 года в сумме 130 тыс. руб. с условием возврата 150 тыс. руб. Рассчитайте годовую процентную ставку по кредиту.
Задача 11.2.
Сбербанк предлагает 22 % годовых. Чему должен быть равен первоначальный вклад, чтобы через 5 лет иметь на счету 110 тыс. руб.?
Задача 11.3.
Какая сумма должна быть инвестирована организацией сегодня для получения 450 тыс. руб. через 4 года при начислении процентов по ставке 20 % годовых:
· в конце каждого квартала;
· в конце каждого полугодия;
· в конце каждого года?
Задача 11.4.
Частный предприниматель намерен через год купить магазин, который будет стоить 510 тыс. руб. Какую сумму он должен ежеквартально вносить в банк под 26 % годовых, чтобы накопить необходимую сумму?
Задача 11.5.
На основании данных таблицы 103 определить NPV проекта, если инвестиции предполагаются в размере 600 тыс. руб., ставка дисконтирования – 12 %. Определите, будет ли принят проект, если срок окупаемости не может быть выше 5 лет.
Таблица 103
Период
Доход,
тыс. руб.
1 год
170
2 год
190
3 год
140
4 год
155
5 год
130
Задача 11.6.
На основании данных, приведенных в таблице 104, определить, какой из проектов наиболее выгоден для вложения средств, если первоначальные инвестиции составляют 2 800 тыс. руб., ставка дисконтирования 11 %.
Таблица 104
Период
Доход проекта, тыс. руб.
А
В
1 год
840
780
2 год
800
810
3 год
790
850
4 год
820
900
5 год
800
870
Задача 11.7.
Определить внутреннюю норму прибыли, если инвестиции в проект составляют 4 000 тыс. руб. и через 5 лет планируется получить прибыль 9 850 тыс. руб.
Задача 11.8.
Определить срок окупаемости и дисконтированный срок окупаемости для инвестиционного проекта, имеющего следующий поток платежей (таблица 105) при ставке дисконтирования 16 %:
Таблица 105
Период
Величина денежного потока, тыс. руб.
-360
1 год
150
2 год
110
3 год
140
4 год
120
5 год
150
Тема 12. Анализ финансового состояния организации
Задача 12.1.
На основании данных таблицы 115 проанализировать структуру имущества организации за отчетный период и определить абсолютное и относительное изменение показателей, структуру средств и ее изменение. Сформулировать выводы об имущественном положении организации.показав технологию растальместамиразницы между величиной вложений и поступлениями за
Таблица 115
Показатели
На начало
периода
На конец
периода
1. Внеоборотные активы:
Нематериальные активы
333
1 391
Основные средства
94 165
90 955
Долгосрочные финансовые вложения
15
15
2. Оборотные активы:
Запасы
90 738
140 472
НДС по приобретенным ценностям
35
126
Дебиторская задолженность краткосрочная
17 608
2 039
Краткосрочные финансовые вложения
0
131
Денежные средства
4 255
20 739
Баланс
207 149
255 868
Задача 12.2.
На основании данных таблицы 116 проанализировать состояние и структуру источников формирования имущества организации за отчетный период, определить:
· абсолютное изменение показателей;
· структуру средств и ее изменение;
· темп роста показателей
и сформулировать выводы.
Таблица 116
Показатели
На начало
года
На конец
года
3. Капитал и резервы:
Уставный капитал
89 658
89 658
Добавочный капитал
27 478
26 838
Резервный капитал
2 030
2 030
Фонд социальной сферы
8 169
7 538
Целевые финансирования и поступления
9
9
Нераспределенная прибыль прошлых лет
6 579
0
Нераспределенная прибыль отчетного года
0
13 725
4. Долгосрочные обязательства:
Заемные средства
14 343
17 553
5 Краткосрочные обязательства:
Заемные средства
3 041
3 201
Кредиторская задолженность
55 842
95 316
Баланс
207 149
255 868
Задача 12.3.
На основании таблиц 117 проанализировать состояние и движение собственного капитала организации, сформулировать выводы.