На виконання Програми реформування системи бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 року N 1706, надсилаються для використання та забезпечення підвідомчих підприємств та організацій Методичні рекомендації щодо визначення підприємствами й організаціями показників вступного сальдо Балансу (графа 3) у 2000 році.
| N
з/п
|
Сальдо на кінець 1999 року (графа 4) Балансу, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 17.11.99 р. N 282
|
Сальдо на початок 2000 року (графа 3) Балансу, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. N 87
|
| Назва статті
|
Код
рядка
|
Код
рядка
|
Назва статті
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| АКТИВ
|
| Основні засоби:
|
Основні засоби:
|
| 1.
|
залишкова вартість
|
010
|
030
|
залишкова вартість (визначається як різниця між значеннями рядків 031 і 032)
|
| 2.
|
знос (02)
|
011
|
032
|
знос
|
| 3.
|
первісна вартість (01)
|
012
|
031
|
первісна вартість
|
| Нематеріальні активи:
|
Нематеріальні активи:
|
| 4.
|
залишкова вартість
|
020
|
010
|
залишкова вартість
|
| 5.
|
знос (02)
|
021
|
012
|
знос
|
| 6.
|
первісна вартість (04)
|
022
|
011
|
первісна вартість
|
| 7.
|
Незавершені капітальні вкладення (інвестиції) (33, 35, 61)
|
030
|
020
|
Незавершене будівництво
|
| 8.
|
Устаткування (07)
|
035
|
020
|
Незавершене будівництво (у частині вартості обладнання до встановлення)
|
| 100
|
виробничі запаси (у частині вартості матеріалів, конструкцій та деталей, які обліковувалися на рахунку 07 "Будівельні матеріали й обладнання до встановлення")
|
| 9.
|
Довгострокові фінансові вкладення (інвестиції) (58)
|
040
|
045
|
Інші довгострокові фінансові інвестиції
|
| 10.
|
Майно в оренді (11)
|
050
|
050
|
Довгострокова дебіторська заборгованість (крім сальдо субрахунка 4 "Орендний кредит" -у частині поточної заборгованості і сальдо субрахунка 3 "Оборотні фонди до викупу" рахунка 11 "Майно в оренді")
|
| 210
|
Інша поточна дебіторська заборгованість (у частині, що не включена до рядка 050)
|
| 11.
|
Інші необоротні активи
|
060
|
050
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
| 12.
|
Виробничі запаси (05, 06, 08, 10)
|
080
|
100
|
виробничі запаси
|
| 13.
|
Тварини на вирощуванні та відгодівлі (09)
|
090
|
110
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі
|
| Малоцінні та швидкозношувані предмети:
|
| 14.
|
залишкова вартість
|
100
|
Х
|
| 15.
|
знос (13)
|
101
|
032
|
знос основних засобів (у частині зносу, що відноситься до спеціальних інструментів і спеціальних пристосувань, інвентарної тари, тимчасових (нетитульних) споруд, предметів прокату)
|
| 16.
|
первісна вартість (12)
|
102
|
031
|
первісна вартість основних засобів (у частині вартості спеціальних інструментів і спеціальних пристосувань, інвентарної тари і тимчасових (нетитульних) споруд)
|
| 100
|
виробничі запаси (у частині вартості інших малоцінних та швидкозношуваних предметів на складі, що не включена до рядка 031)
|
| 350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (у частині залишкової вартості, як різниці між первісною вартістю і сумою зносу малоцінних та швидкозношуваних предметів в експлуатації, що не включені до рядків 031 і 100 - із знаком "-")
|
| 17.
|
Незавершене виробництво (03, 20, 21, 23, 29, 30, 36, 43, 44)
|
110
|
120
|
незавершене виробництво (крім сальдо рахунка обліку розрахунків за виконані етапи за незвершеними роботами, сальдо рахунків обліку позавиробничих витрат та витрат обігу)
|
| 210
|
Інша поточна дебіторська заборгованість (у частині сальдо рахунка обліку розрахунків за виконані етапи за незавершеними роботами)
|
| 350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (у частині сальдо рахунків позавиробничих витрат та витрат обігу - із знаком "-")
|
| 18.
|
Транспортні послуги за неоформленими реєстрами
|
111
|
120
|
незавершене виробництво
|
| 19.
|
Витрати майбутніх періодів (31)
|
120
|
270
|
Витрати майбутніх періодів
|
| 20.
|
Готова продукція (40)
|
130
|
130
|
готова продукція
|
| Товари:
|
| 21.
|
купівельна вартість (41)
|
140
|
140
|
товари (без вартості предметів прокату)
|
| 031
|
первісна вартість основних засобів (у частині вартості предметів прокату)
|
| 22.
|
товарні надбавки (42)
|
141
|
350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (у частині сальдо субрахунка 4 "Валютна маржа" рахунка 42 "Товарні надбавки" - із знаком "+" або "-" відповідно)
|
| 23.
|
продажна вартість (41)
|
142
|
Х
|
| 24.
|
Товари відвантажені, не сплачені у строк (45)
|
160
|
250
|
Інші оборотні активи
|
| Дебіторська
заборгованість:
|
Дебіторська
заборгованість:
|
| 25.
|
Х
|
160
|
чиста реалізаційна вартість (визначається як різниця між значеннями рядків 161 і 162)
|
| 26.
|
за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76)
|
170
|
161
|
первісна вартість
|
| 27.
|
за товари, роботи і послуги, не сплачені у строк (62,76)
|
180
|
161
|
первісна вартість
|
| 28.
|
резерв сумнівних боргів (88)
|
185
|
162
|
резерв сумнівних боргів
|
| 29.
|
з векселів одержаних (59)
|
190
|
150
|
Векселі одержані
|
| 30.
|
з податкових розрахунків (67)
|
195
|
250
|
Інші оборотні активи
|
| 31.
|
з бюджетом (68)
|
200
|
170
|
з бюджетом
|
| 32.
|
з персоналом за іншими операціями (73)
|
210
|
050
|
Довгострокова дебіторська заборгованість (у частині довгострокової дебіторської заборгованості персоналу)
|
| 210
|
Інша поточна дебіторська заборгованість (у частині поточної дебіторської заборгованості персоналу)
|
| 33.
|
з авансів виданих (61)
|
220
|
180
|
за виданими авансами
|
| 34.
|
з дочірніми підприємствами (78)
|
230
|
200
|
із внутрішніх розрахунків
|
| 35.
|
3 іншими дебіторами (63, 70, 71, 72, 73, 74, 76, 84)
|
240
|
210
|
Інша поточна дебіторська заборгованість (крім сальдо рахунка 84 "Нестачі та втрати від псування цінностей")
|
| 270
|
Витрати майбутніх періодів (у частині сальдо рахунка 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей")
|
| 36.
|
Короткострокові фінансові вкладення (інвестиції) (58)
|
250
|
220
|
Поточні фінансові інвестиції
|
| Грошові кошти:
|
Грошові кошти
та їх еквіваленти:
|
| 37.
|
каса (50)
|
260
|
230
|
у національній валюті
|
| 240
|
в іноземній валюті
|
| 38.
|
розрахункові рахунки (51)
|
270
|
070
|
інші необоротні активи
|
| 230
|
у національній валюті
|
| 240
|
в іноземній валюті
|
| 39.
|
валютні рахунки (52)
|
280
|
070
|
інші необоротні активи
|
| 230
|
у національній валюті
|
| 240
|
в іноземній валюті
|
| 40.
|
інші грошові кошти (54, 55, 56)
|
290
|
230
|
у національній валюті
|
| 240
|
в іноземній валюті
|
| 41.
|
Використання позикових коштів (82)
|
300
|
350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (із знаком "-")
|
| 42.
|
Інші оборотні активи
|
310
|
250
|
Інші оборотні активи
|
| ПАСИВ
|
| 43.
|
Статутний фонд (капітал) (85)
|
400
|
300
|
Статутний капітал
|
| 44.
|
Додатковий капітал (88)
|
405
|
320
|
Додатковий вкладений капітал (у частині емісійного доходу)
|
| 330
|
Інший додатковий капітал (у частині сум, що за листом Міністерства фінансів України від 04.02.2000 р. N 18-424 переносяться на субрахунки 422 "Інший вкладений капітал", 423 "Дооцінка активів", 424 "Безоплатно одержані необоротні активи")
|
| 45.
|
Резервний фонд (88)
|
410
|
340
|
Резервний капітал
|
| 46.
|
Фінансування капітальних вкладень (93, 94)
|
420
|
330
|
Інший додатковий капітал
|
| 47.
|
у тому числі фінансування геологорозвідувальних робіт
|
421
|
Х
|
| 48.
|
Спеціальні фонди і цільове фінансування (87, 88, 96)
|
425
|
420
|
Цільове фінансування (у частині сум цільового фінансування)
|
| 350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (у частині фондів економічного стимулювання, спеціальних фондів страховика та вільних резервів страховика)
|
| 330
|
Інший додатковий капітал (у частині сум, що за листом Міністерства фінансів України від 04.02.2000 р. N 18-424 переносяться на субрахунок 425 "Інший додатковий капітал")
|
| 310
|
Пайовий капітал (у частині пайового фонду (пайових внесків)
|
| 49.
|
Страхові резерви страховиків
|
430
|
410
|
Інші забезпечення (визначається як різниця між рядками 430 і 435)
|
| 50.
|
Страхові резерви перестраховиків
|
435
|
Х
|
| 51.
|
Амортизаційний фонд (86)
|
440
|
330
|
Інший додатковий капітал
|
| 52.
|
Доходи майбутніх періодів (83)
|
450
|
630
|
Доходи майбутніх періодів
|
| 53.
|
Резерви наступних витрат і платежів (89)
|
460
|
400
|
Забезпечення виплат персоналу (у частині резерву на оплату наступних відпусток)
|
| 410
|
Інші забезпечення (у частині резерву на покриття інших наступних витрат)
|
| 54.
|
Неоплачений капітал (75)
|
465
|
360
|
Неоплачений капітал
|
| 55.
|
Вилучений капітал (56)
|
470
|
370
|
Вилучений капітал
|
| Нерозподілений
прибуток:
|
| 56.
|
минулих років (98)
|
475
|
350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
| 57.
|
звітного року (80)
|
480
|
350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
| Збитки:
|
| 58.
|
минулих років (98)
|
485
|
350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (із знаком "-")
|
| 59.
|
звітного року (80)
|
490
|
350
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (із знаком "-")
|
| 60.
|
Кредити банків (92)
|
500
|
440
|
Довгострокові кредити банків
|
| 61.
|
Позикові кошти (95)
|
510
|
450
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання (у частині зобов'язань за облігаціями)
|
| 470
|
Інші довгострокові зобов'язання (у частині, що не включена до рядка 450)
|
| 62.
|
Заборгованість за майно в оренді (99)
|
515
|
470
|
Інші довгострокові зобов'язання (крім заборгованості за орендний кредит - у частині поточної заборгованості і заборгованості щодо викупу оборотних матеріальних засобів)
|
| 610
|
Інші поточні зобов'язання (у частині, що не включена до рядка 470)
|
| 63.
|
Реструктуризований борг (60)
|
520
|
470
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
| 64.
|
Розрахунки за майно (76)
|
525
|
470
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
| 65.
|
Відстрочена податкова заборгованість (95)
|
530
|
470
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
| 66.
|
Розрахунки з учасниками інвестиційного фонду
|
535
|
470
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
| 67.
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
540
|
470
|
Інші довгострокові зобов'язання
|
| 68.
|
Кредити банків (90)
|
600
|
500
|
Короткострокові кредити банків
|
| 69.
|
Позикові кошти (95)
|
610
|
610
|
Інші поточні зобов'язання
|
| 70.
|
Кредити та позики, що не погашені у строк
|
620
|
500
|
Короткострокові кредити банків (у частині кредитів банків, що не погашені у строк)
|
| 610
|
Інші поточні зобов'язання (у частині позик, що не погашені у строк)
|
| Кредиторська
заборгованість:
|
Кредиторська
заборгованість:
|
| 71.
|
за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (60, 76)
|
630
|
530
|
за товари, роботи, послуги
|
| 72.
|
за товари, роботи і послуги, не сплачені у строк (60, 76)
|
640
|
530
|
за товари, роботи, послуги
|
| 73.
|
з векселів виданих (66)
|
650
|
520
|
Векселі видані
|
| 74.
|
з авансів одержаних (61)
|
660
|
540
|
з одержаних авансів
|
| 75.
|
з податкових розрахунків (67)
|
665
|
610
|
Інші поточні зобов'язання
|
| 76.
|
з бюджетом (68)
|
670
|
550
|
з бюджетом
|
| 77.
|
з позабюджетних платежів (65)
|
680
|
560
|
з позабюджетних платежів
|
| 78.
|
зі страхування (69)
|
690
|
570
|
зі страхування
|
| 79.
|
з оплати праці (70)
|
700
|
580
|
з оплати праці
|
| 80.
|
з дочірніми підприємствами (78)
|
710
|
600
|
із внутрішніх розрахунків
|
| 81.
|
з учасниками (75)
|
715
|
590
|
з учасниками
|
| 82.
|
з іншими кредиторами (71, 76)
|
720
|
610
|
Інші поточні зобов'язання
|
| 83.
|
Інші короткострокові зобов'язання
|
740
|
610
|
Інші поточні зобов'язання
|
| Начальник Управління методології
бухгалтерського обліку
|
В. Пархоменко
|